生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計算

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價格、出口貨物適用退稅率計算。出口貨物離岸價格(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價格為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價格，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價格申報免、抵、退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。免、抵、退稅計算公式如下:
    ①當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算
    當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額－(當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額)－上期留抵稅額
    ②免、抵、退稅額的計算
    免、抵、退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免、抵、退稅額抵減額
    免、抵、退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率式中，出口貨物離岸價格以出口發(fā)票計算的離岸價格為準(zhǔn)，免稅購進(jìn)原材料價格包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件;進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格，
    組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅。
    當(dāng)期免稅進(jìn)口原材料的組成計稅價格有兩種確定方式:一種是按購進(jìn)法處理;另一種是按實耗法處理，即先按計劃分配率來計算，待《進(jìn)料加工登記手冊》核銷后，用實際分配率來調(diào)整。其具體計算公式如下:
    當(dāng)期免稅進(jìn)口原材料的組成計稅價格=當(dāng)期出口貨物離岸價格×計劃分配率計劃分配率=(計劃進(jìn)口總值÷計劃出口總值)×100%
    ③當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免、抵稅額的計算
    當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免、抵、退稅額時:
    當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
    當(dāng)期免、抵稅額=當(dāng)期免、抵、退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
    當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免、抵、退稅額時:
    當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免、抵、退稅額
    當(dāng)期免、抵稅額=0
    式中，期末留抵稅額為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的期末留抵稅額。它是計算確定當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免、抵稅額的重要依據(jù)。
    ④免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額的計算
    免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率)－免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)