第四節(jié) 稅率
一、稅率類型
（1）定額稅率：黃酒、啤酒、汽油、柴油等
（2）比例稅率：煙絲、酒及酒精中的其他酒、酒精、化妝品等
（3）卷煙、白酒采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式
二、消費稅稅率適用稅率的情況：
1、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，即生產(chǎn)銷售兩種以上的應(yīng)稅消費品時，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或者銷售數(shù)量，未分別核算的，按照適用稅率征稅。
2、納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按照應(yīng)稅消費品中適用稅率的消費品稅率征稅。三、適用稅率的特殊規(guī)定
（一）卷煙的適用稅率
1、除銷售價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的和無銷售價格的外，納稅人銷售的卷煙因放開銷售價格而經(jīng)常發(fā)生價格上下浮動的,應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率。
2、卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后,應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。
3、納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的,一律按照稅率征稅。
4、委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的,一律按卷煙稅率征稅。
5、殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。
6、白包卷煙、手工卷煙，以及未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙，一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計征稅率。
7、每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅率）/（1－消費稅稅率）。其中，消費稅定額稅率為每標準條0.6元，消費稅稅率固定為30%。
（二）酒的適用稅率
1、外購酒精生產(chǎn)的白酒,應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的,一律按糧食白酒稅率征稅。
2、外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒,一律從高確定稅率征稅。
3、以外購白酒加漿降度,或外購散酒裝瓶出售,以及外購白酒以曲香、香精進行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒,按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅。
4、以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅。
5、對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒一律按照糧食白酒的稅率征稅。
6、對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅。
（三）若干征稅項目的稅率減免及相關(guān)規(guī)定
1、減按5%征收消費稅的金銀首飾僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
2、對香皂停止征收消費稅。
3、取消護膚護發(fā)品稅目。
4、子午線輪胎免征消費稅，對翻新輪胎停止征收消費稅。
5、對增值稅、消費稅、營業(yè)稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。
6、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費稅；航空煤油暫緩征收消費稅。生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油的應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費品或其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。
一、稅率類型
（1）定額稅率：黃酒、啤酒、汽油、柴油等
（2）比例稅率：煙絲、酒及酒精中的其他酒、酒精、化妝品等
（3）卷煙、白酒采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式
二、消費稅稅率適用稅率的情況：
1、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，即生產(chǎn)銷售兩種以上的應(yīng)稅消費品時，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或者銷售數(shù)量，未分別核算的，按照適用稅率征稅。
2、納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按照應(yīng)稅消費品中適用稅率的消費品稅率征稅。三、適用稅率的特殊規(guī)定
（一）卷煙的適用稅率
1、除銷售價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的和無銷售價格的外，納稅人銷售的卷煙因放開銷售價格而經(jīng)常發(fā)生價格上下浮動的,應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率。
2、卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后,應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。
3、納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的,一律按照稅率征稅。
4、委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的,一律按卷煙稅率征稅。
5、殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。
6、白包卷煙、手工卷煙，以及未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙，一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計征稅率。
7、每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅率）/（1－消費稅稅率）。其中，消費稅定額稅率為每標準條0.6元，消費稅稅率固定為30%。
（二）酒的適用稅率
1、外購酒精生產(chǎn)的白酒,應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的,一律按糧食白酒稅率征稅。
2、外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒,一律從高確定稅率征稅。
3、以外購白酒加漿降度,或外購散酒裝瓶出售,以及外購白酒以曲香、香精進行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒,按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅。
4、以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅。
5、對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒一律按照糧食白酒的稅率征稅。
6、對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅。
（三）若干征稅項目的稅率減免及相關(guān)規(guī)定
1、減按5%征收消費稅的金銀首飾僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
2、對香皂停止征收消費稅。
3、取消護膚護發(fā)品稅目。
4、子午線輪胎免征消費稅，對翻新輪胎停止征收消費稅。
5、對增值稅、消費稅、營業(yè)稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。
6、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費稅；航空煤油暫緩征收消費稅。生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油的應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費品或其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。