第八節(jié) 特定企業(yè)（或交易行為）增值稅政策
一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定自2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。
成品油應(yīng)稅銷售額＝（當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量－允許扣除的成品油數(shù)量）×油品單價下列情形，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：
（1）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測用油。
加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。
二、電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定生產(chǎn)、銷售電力產(chǎn)品的單位和個人為電力產(chǎn)品增值稅納稅人。
計稅銷售額為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用。
供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。
三、油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定四、黃金交易、鉑金交易與貨物期貨與鉆石交易增值稅五、東北老工業(yè)基地試行消費型增值稅
（一）東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)規(guī)定符合規(guī)定條件的納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣：
1、購進（包括接受捐贈和實物投資）固定資產(chǎn)；
2、用于自制（含改擴建、安裝）固定資產(chǎn)的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
3、通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按有關(guān)規(guī)定繳納增值稅的；
4、為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。
（二）擴大增值稅抵扣的具體行業(yè)范圍1、裝備制造業(yè)2、石油化工業(yè)3、冶金業(yè)4、船舶制造業(yè)5、汽車制造業(yè)6、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)六、中部地區(qū)試行擴大增值稅抵扣范圍
第九節(jié) 申報與繳納
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
（一）基本規(guī)定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。
（二）具體規(guī)定
1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；
2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；
4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；
6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；
7、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
二、納稅期限增值稅的納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。
三、納稅地點
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所有地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2、固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，未持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6％的征收率征稅。
3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
4、進口貨物，應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定自2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。
成品油應(yīng)稅銷售額＝（當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量－允許扣除的成品油數(shù)量）×油品單價下列情形，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：
（1）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測用油。
加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。
二、電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定生產(chǎn)、銷售電力產(chǎn)品的單位和個人為電力產(chǎn)品增值稅納稅人。
計稅銷售額為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用。
供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。
三、油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定四、黃金交易、鉑金交易與貨物期貨與鉆石交易增值稅五、東北老工業(yè)基地試行消費型增值稅
（一）東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)規(guī)定符合規(guī)定條件的納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣：
1、購進（包括接受捐贈和實物投資）固定資產(chǎn)；
2、用于自制（含改擴建、安裝）固定資產(chǎn)的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
3、通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按有關(guān)規(guī)定繳納增值稅的；
4、為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。
（二）擴大增值稅抵扣的具體行業(yè)范圍1、裝備制造業(yè)2、石油化工業(yè)3、冶金業(yè)4、船舶制造業(yè)5、汽車制造業(yè)6、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)六、中部地區(qū)試行擴大增值稅抵扣范圍
第九節(jié) 申報與繳納
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
（一）基本規(guī)定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。
（二）具體規(guī)定
1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；
2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；
4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；
6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；
7、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
二、納稅期限增值稅的納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。
三、納稅地點
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所有地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2、固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，未持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6％的征收率征稅。
3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
4、進口貨物，應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。