三、本部分重點(diǎn)與難點(diǎn)
（一）企業(yè)所得稅概述
1、立法原則：
（1）統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，促進(jìn)競爭的原則
（2）理順和規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制
（3）兼顧我國實(shí)際，向國際稅收慣例靠攏
（4）簡化稅制，提高征管效率
2、特點(diǎn)：
（1）計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額
（2）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算較為復(fù)雜
（3）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則
（4）實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征收管理辦法
（二）征稅對象及范圍
企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。
其他所得是指納稅人取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各項(xiàng)資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)，以及營業(yè)外收益等所得。
（三）納稅人
1、注意獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，不征收企業(yè)所得稅。
2、納稅人應(yīng)具備的條件：實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者經(jīng)濟(jì)組織，即：在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；建立獨(dú)立賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧。
3、特殊行業(yè)、企業(yè)集團(tuán)作為納稅人的規(guī)定。
主要涉及金融、保險(xiǎn)企業(yè)，鐵道部企業(yè)，民航企業(yè)，國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)，石油集團(tuán)（見教材第8頁）。
（四）稅率
1、稅率設(shè)計(jì)的原則
2、適用稅率的基本規(guī)定：采用比例稅率，總體稅負(fù)為33%。
3、優(yōu)惠稅率：3萬元（含）以下的，18%；3萬元至10萬元（含）的，為27%；10萬元以上的，33%。
（一）企業(yè)所得稅概述
1、立法原則：
（1）統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，促進(jìn)競爭的原則
（2）理順和規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制
（3）兼顧我國實(shí)際，向國際稅收慣例靠攏
（4）簡化稅制，提高征管效率
2、特點(diǎn)：
（1）計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額
（2）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算較為復(fù)雜
（3）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則
（4）實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征收管理辦法
（二）征稅對象及范圍
企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。
其他所得是指納稅人取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各項(xiàng)資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)，以及營業(yè)外收益等所得。
（三）納稅人
1、注意獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，不征收企業(yè)所得稅。
2、納稅人應(yīng)具備的條件：實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者經(jīng)濟(jì)組織，即：在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；建立獨(dú)立賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧。
3、特殊行業(yè)、企業(yè)集團(tuán)作為納稅人的規(guī)定。
主要涉及金融、保險(xiǎn)企業(yè)，鐵道部企業(yè)，民航企業(yè)，國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)，石油集團(tuán)（見教材第8頁）。
（四）稅率
1、稅率設(shè)計(jì)的原則
2、適用稅率的基本規(guī)定：采用比例稅率，總體稅負(fù)為33%。
3、優(yōu)惠稅率：3萬元（含）以下的，18%；3萬元至10萬元（含）的，為27%；10萬元以上的，33%。