2、扣除項目的確定
A、扣除項目應(yīng)遵循的原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
B、準(zhǔn)予扣除的項目
（1）成本。
①成本內(nèi)容。外購存貨成本：購貨價格＋購貨費用＋稅金（消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）
②成本計價方法。
各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。
（2）費用。費用是指納稅人每一納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的可扣除的銷售(營業(yè))費用、管理費用和財務(wù)費用。已計入成本的有關(guān)費用除外。
（3）稅金。注意企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等已在管理費用中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。增值稅也不在扣除之列。
（4）損失。
在確定納稅人扣除項目時，應(yīng)注意以下問題：
企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。
C、部分準(zhǔn)予扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)1、借款費用支出（重點）
（1）借款費用的內(nèi)容。
（2）借款費用支出的稅務(wù)處理：
2、工資、薪金支出
（1）工資、薪金支出：包括基本工資、獎金、津貼、補貼(含地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼)、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。注意不作為工資支出的九個內(nèi)容（見教材21—22頁）
（2）任職及雇傭員工的確定。
在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時工。但下列情況除外：
①應(yīng)從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務(wù)室人員、職工浴室人員、理發(fā)室人員、幼兒園人員、托兒所人員；②已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；③已出售住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。
（3）工資、薪金支出的形式：
①計稅工資制：扣除限額為2006年7月1日前800元，以后1600元。超過部分不得扣除。
②效益工資、薪金制軟件開發(fā)企業(yè)的工資、薪金，實際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除，但是必須同時滿足6個條件（見教材22－23頁）。
3、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費支出納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按計稅工資總額的2%、14%、2.5%計算扣除。企業(yè)實際發(fā)放的工資總額高于其計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)分別計算扣除；企業(yè)實際發(fā)放的工資總額低于其計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按實際發(fā)放的工資總額分別計算扣除。
4、公益、救濟(jì)性捐贈支出
（1）準(zhǔn)予在稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈項目。包括：
①向紅十字事業(yè)的捐贈；②向福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈；③向農(nóng)村義務(wù)教育、寄宿制學(xué)校建設(shè)工程的捐贈；④向公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈。
（2）限額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈項目。
①10%以內(nèi)扣除的項目。
②1.5%以內(nèi)扣除。適用于金融、保險企業(yè)的一般捐贈項目。
③3％以內(nèi)扣除。適用于其他納稅人的一般捐贈項目。
5、業(yè)務(wù)招待費支出納稅人發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)的，可據(jù)實扣除。超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除：
全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰；全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。
運用速算法的計算公式：
業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)＝銷售(營業(yè))收入凈額×所屬當(dāng)級扣除比例＋當(dāng)級速算增加數(shù)
6、固定資產(chǎn)租賃費按照性質(zhì)不同，固定資產(chǎn)租賃分為經(jīng)營性租賃和融資性租賃。
納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除。
納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。
金融保險企業(yè)以融資租賃方式租入的不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費可在租賃期內(nèi)平均攤銷，但最少不得短于3年。
土地和房屋、建筑物的租賃。
A、扣除項目應(yīng)遵循的原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
B、準(zhǔn)予扣除的項目
（1）成本。
①成本內(nèi)容。外購存貨成本：購貨價格＋購貨費用＋稅金（消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）
②成本計價方法。
各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。
（2）費用。費用是指納稅人每一納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的可扣除的銷售(營業(yè))費用、管理費用和財務(wù)費用。已計入成本的有關(guān)費用除外。
（3）稅金。注意企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等已在管理費用中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。增值稅也不在扣除之列。
（4）損失。
在確定納稅人扣除項目時，應(yīng)注意以下問題：
企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。
C、部分準(zhǔn)予扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)1、借款費用支出（重點）
（1）借款費用的內(nèi)容。
（2）借款費用支出的稅務(wù)處理：
2、工資、薪金支出
（1）工資、薪金支出：包括基本工資、獎金、津貼、補貼(含地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼)、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。注意不作為工資支出的九個內(nèi)容（見教材21—22頁）
（2）任職及雇傭員工的確定。
在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時工。但下列情況除外：
①應(yīng)從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務(wù)室人員、職工浴室人員、理發(fā)室人員、幼兒園人員、托兒所人員；②已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；③已出售住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。
（3）工資、薪金支出的形式：
①計稅工資制：扣除限額為2006年7月1日前800元，以后1600元。超過部分不得扣除。
②效益工資、薪金制軟件開發(fā)企業(yè)的工資、薪金，實際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除，但是必須同時滿足6個條件（見教材22－23頁）。
3、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費支出納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按計稅工資總額的2%、14%、2.5%計算扣除。企業(yè)實際發(fā)放的工資總額高于其計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)分別計算扣除；企業(yè)實際發(fā)放的工資總額低于其計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按實際發(fā)放的工資總額分別計算扣除。
4、公益、救濟(jì)性捐贈支出
（1）準(zhǔn)予在稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈項目。包括：
①向紅十字事業(yè)的捐贈；②向福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈；③向農(nóng)村義務(wù)教育、寄宿制學(xué)校建設(shè)工程的捐贈；④向公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈。
（2）限額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈項目。
①10%以內(nèi)扣除的項目。
②1.5%以內(nèi)扣除。適用于金融、保險企業(yè)的一般捐贈項目。
③3％以內(nèi)扣除。適用于其他納稅人的一般捐贈項目。
5、業(yè)務(wù)招待費支出納稅人發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)的，可據(jù)實扣除。超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除：
全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰；全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。
運用速算法的計算公式：
業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)＝銷售(營業(yè))收入凈額×所屬當(dāng)級扣除比例＋當(dāng)級速算增加數(shù)
6、固定資產(chǎn)租賃費按照性質(zhì)不同，固定資產(chǎn)租賃分為經(jīng)營性租賃和融資性租賃。
納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除。
納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。
金融保險企業(yè)以融資租賃方式租入的不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費可在租賃期內(nèi)平均攤銷，但最少不得短于3年。
土地和房屋、建筑物的租賃。