7、壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備金。
（1）一般規(guī)定
①提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
②企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一律不得超過5‰。
③計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍參照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。
（2）特殊規(guī)定納稅人與關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。
自2002年1月1日起，金融企業(yè)依據(jù)規(guī)定計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備，其按提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額1%計(jì)提的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。金融企業(yè)凡符合規(guī)定核銷條件的呆賬損失，首先應(yīng)沖減已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。金融企業(yè)收回已核銷的呆賬損失時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增其應(yīng)納稅所得額。
8、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
（1）廣告費(fèi)的扣除條件。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須同時(shí)符合下列條件：
①廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；②已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；③通過一定的媒體傳播。
（2）扣除比例：一般不得超過銷售（營業(yè)）收入的2%，糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。
（3）自2001年1月1日起，對(duì)制藥、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城和服裝生產(chǎn)等特殊行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入的8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例的部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（4）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。超過5年以上的，按8%扣除。
（5）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售(營業(yè))收入5‰的范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。超過5‰的部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分開來，凡不符合廣告費(fèi)條件的，應(yīng)一律視同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理。
（6）金融企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前的扣除（教材27頁）。
9、匯兌損益匯兌收益計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；匯兌損失，在當(dāng)期扣除。
10、支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)
（1）凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的總機(jī)構(gòu)可以提取管理費(fèi)。
（2）管理費(fèi)的扣除。
納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。
（3）管理費(fèi)的核定方法和提取比例。
管理費(fèi)的提取一般不得超過總收入的2%。
總收入應(yīng)該包括納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)所取得的實(shí)質(zhì)上的所有收入。總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不包括技術(shù)開發(fā)費(fèi)。
（4）保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定上交保監(jiān)會(huì)的管理費(fèi)，可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除。
（1）一般規(guī)定
①提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
②企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一律不得超過5‰。
③計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍參照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。
（2）特殊規(guī)定納稅人與關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。
自2002年1月1日起，金融企業(yè)依據(jù)規(guī)定計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備，其按提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額1%計(jì)提的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。金融企業(yè)凡符合規(guī)定核銷條件的呆賬損失，首先應(yīng)沖減已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。金融企業(yè)收回已核銷的呆賬損失時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增其應(yīng)納稅所得額。
8、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
（1）廣告費(fèi)的扣除條件。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須同時(shí)符合下列條件：
①廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；②已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；③通過一定的媒體傳播。
（2）扣除比例：一般不得超過銷售（營業(yè)）收入的2%，糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。
（3）自2001年1月1日起，對(duì)制藥、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城和服裝生產(chǎn)等特殊行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入的8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例的部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（4）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。超過5年以上的，按8%扣除。
（5）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售(營業(yè))收入5‰的范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。超過5‰的部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分開來，凡不符合廣告費(fèi)條件的，應(yīng)一律視同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理。
（6）金融企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前的扣除（教材27頁）。
9、匯兌損益匯兌收益計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；匯兌損失，在當(dāng)期扣除。
10、支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)
（1）凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的總機(jī)構(gòu)可以提取管理費(fèi)。
（2）管理費(fèi)的扣除。
納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。
（3）管理費(fèi)的核定方法和提取比例。
管理費(fèi)的提取一般不得超過總收入的2%。
總收入應(yīng)該包括納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)所取得的實(shí)質(zhì)上的所有收入。總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不包括技術(shù)開發(fā)費(fèi)。
（4）保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定上交保監(jiān)會(huì)的管理費(fèi)，可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除。