11、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用
12、保險(xiǎn)費(fèi)用
（1）可以在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用：納稅人按規(guī)定繳納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)；特殊工種職工法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、殘疾人就業(yè)保障金可以在稅前扣除。
（2）不得在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用：納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。
（3）保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)作為當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
13、會(huì)員費(fèi)納稅人加入工商業(yè)聯(lián)合會(huì)繳納的會(huì)員費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
納稅人按省及省以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。
14、住房公積金、補(bǔ)貼
15、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用。
對(duì)符合規(guī)定條件的企業(yè)，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用可按規(guī)定稅前扣除，在扣除100%的基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣但不能超過5年。
16、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。
17、納稅人發(fā)生的傭金符合條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用。支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。
18、納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。
19、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。
20、商業(yè)銀行的有關(guān)費(fèi)用（見教材30－31頁(yè)）。
21、資助科技開發(fā)費(fèi)用。
扣除的基本規(guī)定：
企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。
納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助不允許在稅前扣除。
22、加油機(jī)稅控裝置及相關(guān)費(fèi)用從2002年3月1日起，加油機(jī)稅控裝置和稅控加油機(jī)購(gòu)置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可在稅前一次性扣除。
23、支付給職工的一次性補(bǔ)償金。
自2001年1月1日起，企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
24、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)成本和費(fèi)用的扣除（見教材31—32頁(yè)）。
25、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失在所得稅前扣除的規(guī)定企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償年度并入應(yīng)納稅所得，因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過3年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)于各種資產(chǎn)損失的認(rèn)定內(nèi)容，見教材34—39頁(yè)
12、保險(xiǎn)費(fèi)用
（1）可以在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用：納稅人按規(guī)定繳納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)；特殊工種職工法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、殘疾人就業(yè)保障金可以在稅前扣除。
（2）不得在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用：納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。
（3）保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)作為當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
13、會(huì)員費(fèi)納稅人加入工商業(yè)聯(lián)合會(huì)繳納的會(huì)員費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
納稅人按省及省以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。
14、住房公積金、補(bǔ)貼
15、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用。
對(duì)符合規(guī)定條件的企業(yè)，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用可按規(guī)定稅前扣除，在扣除100%的基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣但不能超過5年。
16、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。
17、納稅人發(fā)生的傭金符合條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用。支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。
18、納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。
19、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。
20、商業(yè)銀行的有關(guān)費(fèi)用（見教材30－31頁(yè)）。
21、資助科技開發(fā)費(fèi)用。
扣除的基本規(guī)定：
企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。
納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助不允許在稅前扣除。
22、加油機(jī)稅控裝置及相關(guān)費(fèi)用從2002年3月1日起，加油機(jī)稅控裝置和稅控加油機(jī)購(gòu)置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可在稅前一次性扣除。
23、支付給職工的一次性補(bǔ)償金。
自2001年1月1日起，企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
24、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)成本和費(fèi)用的扣除（見教材31—32頁(yè)）。
25、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失在所得稅前扣除的規(guī)定企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償年度并入應(yīng)納稅所得，因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過3年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)于各種資產(chǎn)損失的認(rèn)定內(nèi)容，見教材34—39頁(yè)