（十）會(huì)計(jì)制度與稅法的差異調(diào)整
1、企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整公式：
因捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額＝{按稅法規(guī)定認(rèn)定的捐出資產(chǎn)的公允價(jià)值－[按稅法規(guī)定確定的捐出資產(chǎn)的成本（或原價(jià)）－按稅法規(guī)定已計(jì)提的累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷額）]－捐贈(zèng)過程中發(fā)生的清理費(fèi)用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)}＋因捐贈(zèng)事項(xiàng)按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出的金額－稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)金額
2、企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整企業(yè)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加上因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，或是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
3、企業(yè)發(fā)生的銷售退回涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（1）報(bào)告年度內(nèi)的：
a、應(yīng)付稅款法下，不調(diào)整報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)繳納的所得稅。
b、納稅影響會(huì)計(jì)法下，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的所得稅費(fèi)用。
（2）匯算清繳以后的：
a、應(yīng)付稅款法下，按本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，減去報(bào)告年度所得稅匯算清繳后至報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售退回影響的報(bào)告年度利潤(rùn)總額的金額，作為本年度應(yīng)納稅所得額并按本年度應(yīng)繳納的所得稅，確認(rèn)本年度所得稅費(fèi)用。
b、納稅影響會(huì)計(jì)法下，應(yīng)按報(bào)告年度所得稅匯算清繳至報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的，屬于報(bào)告年度的銷售退回相應(yīng)確認(rèn)遞延稅款的金額，按本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，減去報(bào)告年度所得稅匯算清繳后至報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售退回影響的報(bào)告年度利潤(rùn)總額的金額，作為本年度應(yīng)納稅所得額，并按應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)繳納的所得稅，確認(rèn)為本年度應(yīng)繳納的所得稅。企業(yè)應(yīng)按本年度應(yīng)繳納的所得稅加上本年度轉(zhuǎn)回的報(bào)告年度銷售退回已確認(rèn)的遞延稅款借方金額，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，同時(shí)轉(zhuǎn)回有關(guān)的遞延稅款。
4、企業(yè)提取和轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（1）納稅調(diào)整額的計(jì)算在當(dāng)期利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加上稅法不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，但會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入計(jì)提當(dāng)期損益的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，調(diào)整為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅率計(jì)算的金額確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
（3）計(jì)提減值準(zhǔn)備后資產(chǎn)的折舊或攤銷額差異的處理a、納稅調(diào)整金額的計(jì)算計(jì)提減值準(zhǔn)備后重新確定的折舊額或攤銷額影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額，與可在應(yīng)納稅所得額中抵扣的折舊額或攤銷額的差額，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的利潤(rùn)總額中減去或加上后，計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
b、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅率計(jì)算的金額確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
（4）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)的處理a、納稅調(diào)整金額的計(jì)算對(duì)于已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，為價(jià)值恢復(fù)當(dāng)期按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入損益的金額。
b、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付稅款法下，應(yīng)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額減去因資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)而轉(zhuǎn)回計(jì)入損益的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，與現(xiàn)行稅率計(jì)算的應(yīng)繳納的所得稅，確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用和應(yīng)繳納的所得稅。
納稅影響會(huì)計(jì)法下，按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額減去轉(zhuǎn)回計(jì)入損益的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額確定的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，與現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。
（5）處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)的處理
a、納稅調(diào)整金額的計(jì)算因處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額＝處置資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額－處置資產(chǎn)計(jì)入利潤(rùn)總額的金額
b、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付稅款法下，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上按規(guī)定計(jì)算的因處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額并與現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。
納稅影響會(huì)計(jì)法下，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上按規(guī)定計(jì)算的因處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額并與現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。
（6）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的處理5、對(duì)于發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（1）納稅調(diào)整金額的計(jì)算永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額＝發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失的資產(chǎn)變價(jià)凈收入＋責(zé)任和保險(xiǎn)賠償－[按稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)成本（或原價(jià)）－按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷）]－按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失的資產(chǎn)價(jià)值
（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付稅款法下，在當(dāng)期利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上按上述公式計(jì)算的納稅調(diào)整金額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并與現(xiàn)行稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
納稅影響會(huì)計(jì)法下，在當(dāng)期利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上按上述公式計(jì)算的納稅調(diào)整金額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并與現(xiàn)行稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
6、企業(yè)對(duì)按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的股權(quán)投資差額及處置長(zhǎng)期股權(quán)投資損益的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（1）納稅調(diào)整金額的計(jì)算
a、股權(quán)投資差額攤銷產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加上當(dāng)期按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)股權(quán)投資差額借方余額攤銷時(shí)計(jì)入投資收益的金額，作為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
b、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的納稅調(diào)整金額按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處置損益＝長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈收入－按稅法規(guī)定確定的被處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的處置損益＝長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈收入－按會(huì)計(jì)規(guī)定確定的處置時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值納稅調(diào)整金額＝按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處置損益－按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的處置損益
（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅及確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理持有期間：
應(yīng)付稅款法下，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上當(dāng)期股權(quán)投資差額借方余額的攤銷額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳所得稅金額。
納稅影響會(huì)計(jì)法下，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上因處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳所得稅金額。
處置時(shí)：
應(yīng)付稅款法下，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上當(dāng)期股權(quán)投資差額借方余額的攤銷額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳所得稅金額。
納稅影響會(huì)計(jì)法下，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上按規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整金額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳所得稅金額。
1、企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整公式：
因捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額＝{按稅法規(guī)定認(rèn)定的捐出資產(chǎn)的公允價(jià)值－[按稅法規(guī)定確定的捐出資產(chǎn)的成本（或原價(jià)）－按稅法規(guī)定已計(jì)提的累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷額）]－捐贈(zèng)過程中發(fā)生的清理費(fèi)用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)}＋因捐贈(zèng)事項(xiàng)按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出的金額－稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)金額
2、企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整企業(yè)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加上因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，或是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
3、企業(yè)發(fā)生的銷售退回涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（1）報(bào)告年度內(nèi)的：
a、應(yīng)付稅款法下，不調(diào)整報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)繳納的所得稅。
b、納稅影響會(huì)計(jì)法下，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的所得稅費(fèi)用。
（2）匯算清繳以后的：
a、應(yīng)付稅款法下，按本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，減去報(bào)告年度所得稅匯算清繳后至報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售退回影響的報(bào)告年度利潤(rùn)總額的金額，作為本年度應(yīng)納稅所得額并按本年度應(yīng)繳納的所得稅，確認(rèn)本年度所得稅費(fèi)用。
b、納稅影響會(huì)計(jì)法下，應(yīng)按報(bào)告年度所得稅匯算清繳至報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的，屬于報(bào)告年度的銷售退回相應(yīng)確認(rèn)遞延稅款的金額，按本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，減去報(bào)告年度所得稅匯算清繳后至報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售退回影響的報(bào)告年度利潤(rùn)總額的金額，作為本年度應(yīng)納稅所得額，并按應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)繳納的所得稅，確認(rèn)為本年度應(yīng)繳納的所得稅。企業(yè)應(yīng)按本年度應(yīng)繳納的所得稅加上本年度轉(zhuǎn)回的報(bào)告年度銷售退回已確認(rèn)的遞延稅款借方金額，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，同時(shí)轉(zhuǎn)回有關(guān)的遞延稅款。
4、企業(yè)提取和轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（1）納稅調(diào)整額的計(jì)算在當(dāng)期利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加上稅法不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，但會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入計(jì)提當(dāng)期損益的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，調(diào)整為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅率計(jì)算的金額確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
（3）計(jì)提減值準(zhǔn)備后資產(chǎn)的折舊或攤銷額差異的處理a、納稅調(diào)整金額的計(jì)算計(jì)提減值準(zhǔn)備后重新確定的折舊額或攤銷額影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額，與可在應(yīng)納稅所得額中抵扣的折舊額或攤銷額的差額，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的利潤(rùn)總額中減去或加上后，計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
b、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅率計(jì)算的金額確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
（4）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)的處理a、納稅調(diào)整金額的計(jì)算對(duì)于已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，為價(jià)值恢復(fù)當(dāng)期按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入損益的金額。
b、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付稅款法下，應(yīng)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額減去因資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)而轉(zhuǎn)回計(jì)入損益的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，與現(xiàn)行稅率計(jì)算的應(yīng)繳納的所得稅，確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用和應(yīng)繳納的所得稅。
納稅影響會(huì)計(jì)法下，按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額減去轉(zhuǎn)回計(jì)入損益的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額確定的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，與現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。
（5）處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)的處理
a、納稅調(diào)整金額的計(jì)算因處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額＝處置資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額－處置資產(chǎn)計(jì)入利潤(rùn)總額的金額
b、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付稅款法下，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上按規(guī)定計(jì)算的因處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額并與現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。
納稅影響會(huì)計(jì)法下，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上按規(guī)定計(jì)算的因處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額并與現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。
（6）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的處理5、對(duì)于發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（1）納稅調(diào)整金額的計(jì)算永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額＝發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失的資產(chǎn)變價(jià)凈收入＋責(zé)任和保險(xiǎn)賠償－[按稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)成本（或原價(jià)）－按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷）]－按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失的資產(chǎn)價(jià)值
（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付稅款法下，在當(dāng)期利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上按上述公式計(jì)算的納稅調(diào)整金額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并與現(xiàn)行稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
納稅影響會(huì)計(jì)法下，在當(dāng)期利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上按上述公式計(jì)算的納稅調(diào)整金額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并與現(xiàn)行稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
6、企業(yè)對(duì)按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的股權(quán)投資差額及處置長(zhǎng)期股權(quán)投資損益的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
（1）納稅調(diào)整金額的計(jì)算
a、股權(quán)投資差額攤銷產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加上當(dāng)期按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)股權(quán)投資差額借方余額攤銷時(shí)計(jì)入投資收益的金額，作為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
b、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的納稅調(diào)整金額按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處置損益＝長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈收入－按稅法規(guī)定確定的被處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的處置損益＝長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈收入－按會(huì)計(jì)規(guī)定確定的處置時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值納稅調(diào)整金額＝按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處置損益－按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的處置損益
（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅及確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理持有期間：
應(yīng)付稅款法下，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上當(dāng)期股權(quán)投資差額借方余額的攤銷額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳所得稅金額。
納稅影響會(huì)計(jì)法下，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上因處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳所得稅金額。
處置時(shí)：
應(yīng)付稅款法下，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上當(dāng)期股權(quán)投資差額借方余額的攤銷額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳所得稅金額。
納稅影響會(huì)計(jì)法下，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上按規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整金額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按現(xiàn)行稅率計(jì)算應(yīng)繳所得稅金額。