第四節(jié) 國(guó)際稅法
一、國(guó)際稅法的概念及原則
國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過(guò)程中所產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”，其主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等。
國(guó)際稅法的基本原則：
1、國(guó)家稅收主權(quán)原則2、國(guó)際稅收分配公平原則3、國(guó)際稅收中性原則
二、稅收管轄權(quán)
根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，稅收管轄權(quán)分為三類：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。
三、國(guó)際重復(fù)征稅
（一）國(guó)際重復(fù)征稅及其避免三個(gè)方面的原因：納稅人所得或收益的國(guó)際化各國(guó)所得稅制的普遍化各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式：?jiǎn)芜叿绞健㈦p邊方式和多邊方式。
避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法：免稅法和抵免法。
（二）國(guó)際稅收抵免制度1、抵免限額的確定2、分國(guó)限額法與綜合限額法3、稅收饒讓
四、國(guó)際避稅與反避稅
（一）國(guó)際避稅的基本方式和方法1、通過(guò)納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅2、不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅3、通過(guò)納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅4、不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅
（二）國(guó)際避稅地三大類型：不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)；不征收某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅或雖征稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū)；雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家或地區(qū)。
（三）國(guó)際反避稅1、國(guó)際反避稅的措施2、國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容——稅收情報(bào)交換
（四）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。
2、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法。
五、國(guó)際稅收協(xié)定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。
基本內(nèi)容：稅收管轄權(quán)的問(wèn)題避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題避免稅收歧視，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系：
1、稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力；
2、稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法；
3、稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。
第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展
一、中國(guó)歷的稅法夏、商、周時(shí)期：貢、助、徹春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期：魯國(guó)“初稅畝”、秦國(guó)商鞅變法唐朝時(shí)期：兩稅法明朝：一條鞭法清朝：攤丁入畝制度
二、新中國(guó)稅法的建立與發(fā)展
（一）1950年稅法的建立與修訂
（二）20世紀(jì)80年代稅法的重建與改革
（三）1994年稅法的完善
（四）我國(guó)稅法體系的改革改革的基本原則：簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。
一、國(guó)際稅法的概念及原則
國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過(guò)程中所產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”，其主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等。
國(guó)際稅法的基本原則：
1、國(guó)家稅收主權(quán)原則2、國(guó)際稅收分配公平原則3、國(guó)際稅收中性原則
二、稅收管轄權(quán)
根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，稅收管轄權(quán)分為三類：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。
三、國(guó)際重復(fù)征稅
（一）國(guó)際重復(fù)征稅及其避免三個(gè)方面的原因：納稅人所得或收益的國(guó)際化各國(guó)所得稅制的普遍化各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式：?jiǎn)芜叿绞健㈦p邊方式和多邊方式。
避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法：免稅法和抵免法。
（二）國(guó)際稅收抵免制度1、抵免限額的確定2、分國(guó)限額法與綜合限額法3、稅收饒讓
四、國(guó)際避稅與反避稅
（一）國(guó)際避稅的基本方式和方法1、通過(guò)納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅2、不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅3、通過(guò)納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅4、不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅
（二）國(guó)際避稅地三大類型：不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)；不征收某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅或雖征稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū)；雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家或地區(qū)。
（三）國(guó)際反避稅1、國(guó)際反避稅的措施2、國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容——稅收情報(bào)交換
（四）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。
2、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法。
五、國(guó)際稅收協(xié)定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。
基本內(nèi)容：稅收管轄權(quán)的問(wèn)題避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題避免稅收歧視，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系：
1、稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力；
2、稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法；
3、稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。
第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展
一、中國(guó)歷的稅法夏、商、周時(shí)期：貢、助、徹春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期：魯國(guó)“初稅畝”、秦國(guó)商鞅變法唐朝時(shí)期：兩稅法明朝：一條鞭法清朝：攤丁入畝制度
二、新中國(guó)稅法的建立與發(fā)展
（一）1950年稅法的建立與修訂
（二）20世紀(jì)80年代稅法的重建與改革
（三）1994年稅法的完善
（四）我國(guó)稅法體系的改革改革的基本原則：簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。