第四節(jié) 國際稅法
一、國際稅法的概念及原則
國際稅法是指調(diào)整在國家與國際社會協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中所產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”，其主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際避稅與反避稅等。
國際稅法的基本原則：
1、國家稅收主權(quán)原則2、國際稅收分配公平原則3、國際稅收中性原則
二、稅收管轄權(quán)
根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。
三、國際重復(fù)征稅
（一）國際重復(fù)征稅及其避免三個方面的原因：納稅人所得或收益的國際化各國所得稅制的普遍化各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性避免國際重復(fù)征稅的一般方式：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。
避免國際重復(fù)征稅的基本方法：免稅法和抵免法。
（二）國際稅收抵免制度1、抵免限額的確定2、分國限額法與綜合限額法3、稅收饒讓
四、國際避稅與反避稅
（一）國際避稅的基本方式和方法1、通過納稅主體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅2、不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅3、通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅4、不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅
（二）國際避稅地三大類型：不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)；不征收某些所得稅和一般財產(chǎn)稅或雖征稅但稅率較低的國家和地區(qū)；雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家或地區(qū)。
（三）國際反避稅1、國際反避稅的措施2、國際反避稅合作的主要內(nèi)容——稅收情報交換
（四）轉(zhuǎn)讓定價稅制1、轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。
2、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法。
五、國際稅收協(xié)定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。
基本內(nèi)容：稅收管轄權(quán)的問題避免或消除國際重復(fù)征稅的問題避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅對外簽訂的稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系：
1、稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力；
2、稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法；
3、稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。
第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展
一、中國歷的稅法夏、商、周時期：貢、助、徹春秋戰(zhàn)國時期：魯國“初稅畝”、秦國商鞅變法唐朝時期：兩稅法明朝：一條鞭法清朝：攤丁入畝制度
二、新中國稅法的建立與發(fā)展
（一）1950年稅法的建立與修訂
（二）20世紀(jì)80年代稅法的重建與改革
（三）1994年稅法的完善
（四）我國稅法體系的改革改革的基本原則：簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。
一、國際稅法的概念及原則
國際稅法是指調(diào)整在國家與國際社會協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中所產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”，其主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際避稅與反避稅等。
國際稅法的基本原則：
1、國家稅收主權(quán)原則2、國際稅收分配公平原則3、國際稅收中性原則
二、稅收管轄權(quán)
根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。
三、國際重復(fù)征稅
（一）國際重復(fù)征稅及其避免三個方面的原因：納稅人所得或收益的國際化各國所得稅制的普遍化各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性避免國際重復(fù)征稅的一般方式：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。
避免國際重復(fù)征稅的基本方法：免稅法和抵免法。
（二）國際稅收抵免制度1、抵免限額的確定2、分國限額法與綜合限額法3、稅收饒讓
四、國際避稅與反避稅
（一）國際避稅的基本方式和方法1、通過納稅主體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅2、不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅3、通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅4、不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅
（二）國際避稅地三大類型：不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)；不征收某些所得稅和一般財產(chǎn)稅或雖征稅但稅率較低的國家和地區(qū)；雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家或地區(qū)。
（三）國際反避稅1、國際反避稅的措施2、國際反避稅合作的主要內(nèi)容——稅收情報交換
（四）轉(zhuǎn)讓定價稅制1、轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。
2、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法。
五、國際稅收協(xié)定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。
基本內(nèi)容：稅收管轄權(quán)的問題避免或消除國際重復(fù)征稅的問題避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅對外簽訂的稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系：
1、稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力；
2、稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法；
3、稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。
第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展
一、中國歷的稅法夏、商、周時期：貢、助、徹春秋戰(zhàn)國時期：魯國“初稅畝”、秦國商鞅變法唐朝時期：兩稅法明朝：一條鞭法清朝：攤丁入畝制度
二、新中國稅法的建立與發(fā)展
（一）1950年稅法的建立與修訂
（二）20世紀(jì)80年代稅法的重建與改革
（三）1994年稅法的完善
（四）我國稅法體系的改革改革的基本原則：簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。