第二節(jié) 稅法的分類（重點）
一、按稅法內(nèi)容分類按照稅法的不同，可以將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。
（一）稅收實體法稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。
稅收實體法的結(jié)構(gòu)具有規(guī)范性和統(tǒng)一性的特點，主要表現(xiàn)在：
一是稅種與稅收實體法的一一對應(yīng)關(guān)系，一稅一法。由于各稅種的開征目的不同，國家一般按單個稅種立法，使征稅有明確的、可操作性的標(biāo)準(zhǔn)和法律依據(jù)。
二是稅收要素的固定性。雖然各單行稅種法的具體內(nèi)容有別，但就每一部單行稅種法而言，稅收的基本要素（如納稅人、課稅對象、稅率、計稅依據(jù)等）是必須予以規(guī)定的。
稅收實體法要素主要包括以下內(nèi)容：
1.納稅義務(wù)人（掌握）
納稅義務(wù)人是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。
納稅義務(wù)人一般分為自然人和法人兩種。
自然人，指依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個人。
法人，指依法成立，能夠獨(dú)立地支配財產(chǎn)，并能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會組織。
◆與納稅人相關(guān)的概念
（1）負(fù)稅人負(fù)稅人是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。由于稅收存在轉(zhuǎn)嫁，納稅人和負(fù)稅人可能不一致。流轉(zhuǎn)稅都具有轉(zhuǎn)嫁的特點，表面上看，卷煙繳納消費(fèi)稅，是煙廠交，而實際是消費(fèi)者終負(fù)擔(dān)。
（2）代扣代繳義務(wù)人代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位和個人。
（3）代收代繳義務(wù)人。
代收代繳義務(wù)人是指有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。
（4）代征代繳義務(wù)人
2.課稅對象
（1）課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物。（對什么征稅）
課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。
（2）計稅依據(jù)計稅依據(jù)，又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
計稅依據(jù)和征稅對象有時是一致的，有時是不一致的。
計稅依據(jù)有兩種表現(xiàn)形態(tài)：一種是價值形態(tài)，另一種是實物形態(tài)。
（3）稅源稅源是指稅款的終來源，或者說是稅收負(fù)擔(dān)的終歸宿。
（4）稅目稅目是課稅對象的具體化。
劃分稅目的主要作用：一是進(jìn)一步明確征稅范圍，二是解決課稅對象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率。
稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。
①列舉稅目：列舉的就征稅，沒列舉的就不征稅，如消費(fèi)稅。
列舉稅目的方法也分為兩類：一類是細(xì)列舉，即在稅法中按每一產(chǎn)品或者項目設(shè)計稅目，如糧食白酒、薯類白酒、小汽車等。一類是粗列舉，即在稅種中按兩種以上產(chǎn)品設(shè)計稅目，如消費(fèi)稅中的“鞭炮、焰火”稅目。
②概括稅目：按照商品大類或者行業(yè)采用概括方法設(shè)計稅目。如營業(yè)稅，按行業(yè)概括。
3.稅率（重點）
稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率有兩種變現(xiàn)形式：一是按絕對量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率，它適用與從量計征的稅種；二是按相對量形式規(guī)定的征收比例，這種形式又可分為比例稅率和累進(jìn)稅率，它適用于從價計征的稅種。
一、按稅法內(nèi)容分類按照稅法的不同，可以將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。
（一）稅收實體法稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。
稅收實體法的結(jié)構(gòu)具有規(guī)范性和統(tǒng)一性的特點，主要表現(xiàn)在：
一是稅種與稅收實體法的一一對應(yīng)關(guān)系，一稅一法。由于各稅種的開征目的不同，國家一般按單個稅種立法，使征稅有明確的、可操作性的標(biāo)準(zhǔn)和法律依據(jù)。
二是稅收要素的固定性。雖然各單行稅種法的具體內(nèi)容有別，但就每一部單行稅種法而言，稅收的基本要素（如納稅人、課稅對象、稅率、計稅依據(jù)等）是必須予以規(guī)定的。
稅收實體法要素主要包括以下內(nèi)容：
1.納稅義務(wù)人（掌握）
納稅義務(wù)人是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。
納稅義務(wù)人一般分為自然人和法人兩種。
自然人，指依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個人。
法人，指依法成立，能夠獨(dú)立地支配財產(chǎn)，并能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會組織。
◆與納稅人相關(guān)的概念
（1）負(fù)稅人負(fù)稅人是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。由于稅收存在轉(zhuǎn)嫁，納稅人和負(fù)稅人可能不一致。流轉(zhuǎn)稅都具有轉(zhuǎn)嫁的特點，表面上看，卷煙繳納消費(fèi)稅，是煙廠交，而實際是消費(fèi)者終負(fù)擔(dān)。
（2）代扣代繳義務(wù)人代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位和個人。
（3）代收代繳義務(wù)人。
代收代繳義務(wù)人是指有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。
（4）代征代繳義務(wù)人
2.課稅對象
（1）課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物。（對什么征稅）
課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。
（2）計稅依據(jù)計稅依據(jù)，又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
計稅依據(jù)和征稅對象有時是一致的，有時是不一致的。
計稅依據(jù)有兩種表現(xiàn)形態(tài)：一種是價值形態(tài)，另一種是實物形態(tài)。
（3）稅源稅源是指稅款的終來源，或者說是稅收負(fù)擔(dān)的終歸宿。
（4）稅目稅目是課稅對象的具體化。
劃分稅目的主要作用：一是進(jìn)一步明確征稅范圍，二是解決課稅對象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率。
稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。
①列舉稅目：列舉的就征稅，沒列舉的就不征稅，如消費(fèi)稅。
列舉稅目的方法也分為兩類：一類是細(xì)列舉，即在稅法中按每一產(chǎn)品或者項目設(shè)計稅目，如糧食白酒、薯類白酒、小汽車等。一類是粗列舉，即在稅種中按兩種以上產(chǎn)品設(shè)計稅目，如消費(fèi)稅中的“鞭炮、焰火”稅目。
②概括稅目：按照商品大類或者行業(yè)采用概括方法設(shè)計稅目。如營業(yè)稅，按行業(yè)概括。
3.稅率（重點）
稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率有兩種變現(xiàn)形式：一是按絕對量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率，它適用與從量計征的稅種；二是按相對量形式規(guī)定的征收比例，這種形式又可分為比例稅率和累進(jìn)稅率，它適用于從價計征的稅種。