第三節(jié) 稅收法律關(guān)系
一、稅收法律關(guān)系的概念和特點(diǎn)
（一）稅收法律關(guān)系的概念（了解）
（二）稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)（多選題）
1.主體的一方只能是國(guó)家構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國(guó)家。
固定有一方主體為國(guó)家，成為稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)之一。
2.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。
3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性。
納稅人和國(guó)家法律地位是平等的，但在權(quán)利義務(wù)方面具有不對(duì)等性。
4.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無(wú)償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)，只要納稅人不中斷稅法規(guī)定應(yīng)納稅的行為，稅法不發(fā)生變更，稅收法律關(guān)系就將一直延續(xù)下去。
二、稅收法律關(guān)系的主體雙主體：一方為稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一方為納稅人。
（一）征稅主體稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)：（選擇題）
（1）稅務(wù)管理權(quán)（2）稅收征收權(quán)（3）稅收檢查權(quán)（4）稅務(wù)違法處理權(quán)（5）稅收行政立法權(quán)（6）代位權(quán)和撤銷權(quán)（二）納稅主體納稅主體就是通常所稱的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
1.納稅人的權(quán)利
（1）依法提出申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。
（2）依法請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多征稅款的權(quán)利。
（3）依法提起稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的權(quán)利。
（4）依法對(duì)稅務(wù)人員的違法行為進(jìn)行檢舉和控告的權(quán)利。
（5）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為違法或不當(dāng)，致使納稅人合法權(quán)益遭受損害時(shí)，有依法請(qǐng)求得到賠償?shù)臋?quán)利。
（6）向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅法及納稅程序的權(quán)利。
（7）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密的權(quán)利。
（8）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定有陳述和申辯的權(quán)利。
稅收法律關(guān)系的相關(guān)人員（選擇）：有扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人以及銀行、工商和公安等。
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
第四節(jié) 國(guó)際稅法（了解）
一、國(guó)際稅法的概念及原則（一）國(guó)際稅法的概念國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過(guò)程中所產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”。（選擇題）
國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法。
二、稅收管轄權(quán)目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。
三、國(guó)際重復(fù)征稅
（一）避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法（1）免稅法（2）抵免法抵免法是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來(lái)源所得在國(guó)外已納稅額，以此避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。
（二）國(guó)際稅收抵免制度
1.抵免限額的確定以中國(guó)為例，按照中國(guó)稅法計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額為限額。
2.分國(guó)限額法與綜合限額法
3.稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。
四、國(guó)際避稅與反避稅五、國(guó)際稅收協(xié)定
第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展（了解）
一、中國(guó)歷的稅法我國(guó)的“初稅畝”二、新中國(guó)稅法的建立與發(fā)展
一、稅收法律關(guān)系的概念和特點(diǎn)
（一）稅收法律關(guān)系的概念（了解）
（二）稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)（多選題）
1.主體的一方只能是國(guó)家構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國(guó)家。
固定有一方主體為國(guó)家，成為稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)之一。
2.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。
3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性。
納稅人和國(guó)家法律地位是平等的，但在權(quán)利義務(wù)方面具有不對(duì)等性。
4.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無(wú)償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)，只要納稅人不中斷稅法規(guī)定應(yīng)納稅的行為，稅法不發(fā)生變更，稅收法律關(guān)系就將一直延續(xù)下去。
二、稅收法律關(guān)系的主體雙主體：一方為稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一方為納稅人。
（一）征稅主體稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)：（選擇題）
（1）稅務(wù)管理權(quán)（2）稅收征收權(quán)（3）稅收檢查權(quán)（4）稅務(wù)違法處理權(quán)（5）稅收行政立法權(quán)（6）代位權(quán)和撤銷權(quán)（二）納稅主體納稅主體就是通常所稱的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
1.納稅人的權(quán)利
（1）依法提出申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。
（2）依法請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多征稅款的權(quán)利。
（3）依法提起稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的權(quán)利。
（4）依法對(duì)稅務(wù)人員的違法行為進(jìn)行檢舉和控告的權(quán)利。
（5）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為違法或不當(dāng)，致使納稅人合法權(quán)益遭受損害時(shí)，有依法請(qǐng)求得到賠償?shù)臋?quán)利。
（6）向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅法及納稅程序的權(quán)利。
（7）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密的權(quán)利。
（8）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定有陳述和申辯的權(quán)利。
稅收法律關(guān)系的相關(guān)人員（選擇）：有扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人以及銀行、工商和公安等。
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
第四節(jié) 國(guó)際稅法（了解）
一、國(guó)際稅法的概念及原則（一）國(guó)際稅法的概念國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過(guò)程中所產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”。（選擇題）
國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法。
二、稅收管轄權(quán)目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。
三、國(guó)際重復(fù)征稅
（一）避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法（1）免稅法（2）抵免法抵免法是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來(lái)源所得在國(guó)外已納稅額，以此避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。
（二）國(guó)際稅收抵免制度
1.抵免限額的確定以中國(guó)為例，按照中國(guó)稅法計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額為限額。
2.分國(guó)限額法與綜合限額法
3.稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。
四、國(guó)際避稅與反避稅五、國(guó)際稅收協(xié)定
第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展（了解）
一、中國(guó)歷的稅法我國(guó)的“初稅畝”二、新中國(guó)稅法的建立與發(fā)展