第三節(jié) 征稅范圍
一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物。
二、對(duì)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：
1、將貨物交付他人代銷；2、銷售代銷貨物；3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。
三、對(duì)混合銷售行為和兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定
（一）混合銷售行為。
關(guān)于混合銷售行為的幾項(xiàng)特殊規(guī)定：
1、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。
2、電信單位自己銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。
（二）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。
兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，一并征收增值稅。
四、其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容
1、貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。
2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。
3、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。
4、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。
5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。
6、郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征增值稅。
7、執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同同級(jí)財(cái)政部門同意后，公開(kāi)拍賣，其拍賣收入不予征稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。
8、電力公司收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
9、納稅人簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅：
（1）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。
凡不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
10、對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅。
11、納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡符合一定條件的，不征收增值稅。
12、納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
13、關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問(wèn)題14、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自己購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙、雜志，按貨物銷售征收增值稅。
15、對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。其他單位，如果貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，如果貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅。
五、不征收增值稅的貨物和收入七種，注意多選的題目。
六、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入
（1）與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供了一定勞務(wù)的收入的，應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅。
（2）與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按照平銷返利的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。
一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物。
二、對(duì)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：
1、將貨物交付他人代銷；2、銷售代銷貨物；3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。
三、對(duì)混合銷售行為和兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定
（一）混合銷售行為。
關(guān)于混合銷售行為的幾項(xiàng)特殊規(guī)定：
1、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。
2、電信單位自己銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。
（二）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。
兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，一并征收增值稅。
四、其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容
1、貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。
2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。
3、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。
4、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。
5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。
6、郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征增值稅。
7、執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同同級(jí)財(cái)政部門同意后，公開(kāi)拍賣，其拍賣收入不予征稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。
8、電力公司收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
9、納稅人簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅：
（1）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。
凡不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
10、對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅。
11、納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡符合一定條件的，不征收增值稅。
12、納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
13、關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問(wèn)題14、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自己購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙、雜志，按貨物銷售征收增值稅。
15、對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。其他單位，如果貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，如果貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅。
五、不征收增值稅的貨物和收入七種，注意多選的題目。
六、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入
（1）與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供了一定勞務(wù)的收入的，應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅。
（2）與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按照平銷返利的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。