企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱“新稅法”）正式實(shí)施至今已有一年了，在此期間，河南省國(guó)稅局12366納稅服務(wù)熱線不斷接到納稅人的電話，咨詢所得稅稅收優(yōu)惠形式有哪些變化，爭(zhēng)取享受不同稅收優(yōu)惠形式需要注意哪些事項(xiàng)。咨詢員結(jié)合稅收優(yōu)惠形式解讀了政策規(guī)定。
法定權(quán)益性投資收益可免稅
免稅收入一直是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，盡可能多地取得免稅收入，可以為企業(yè)節(jié)省不必要的稅收成本。新稅法明確可以免稅的收入包括：通過(guò)購(gòu)買國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件，經(jīng)認(rèn)定的非營(yíng)利組織從事非營(yíng)利活動(dòng)取得的收入。另外，權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
納稅人需要關(guān)注的是，當(dāng)企業(yè)有閑置資金時(shí)，可以與其他投資項(xiàng)目進(jìn)行比較，準(zhǔn)確估計(jì)項(xiàng)目的收益率，在取得同等收益率的情況下優(yōu)先購(gòu)買國(guó)債，進(jìn)行權(quán)益性投資，考慮稅收因素，力求稅后利潤(rùn)化。另外，非營(yíng)利性組織要分清非營(yíng)利性收入和營(yíng)利性收入，否則不能享受免稅優(yōu)惠。
從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持項(xiàng)目可享受定期減免稅優(yōu)惠
如果納稅人要享受行業(yè)定期減免優(yōu)惠，可以選擇政策鼓勵(lì)和扶持的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目主要有：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，分類免征和減半征收；從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的所得，可以“三免三減半”；從事包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以“三免三減半”。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
納稅人要從事這些受政策鼓勵(lì)和扶持的項(xiàng)目，必須研究行業(yè)具體規(guī)定，注意審批程序，取得行業(yè)準(zhǔn)入資格。如選擇公共設(shè)施免稅項(xiàng)目，就必須符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，否則即使從事公共設(shè)施建設(shè)，也不一定能享受免稅。
對(duì)于企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納稅人可以500萬(wàn)元為界，考慮免征與減半征收的邊界稅率，確定稅收負(fù)擔(dān)。如納稅人在兩個(gè)納稅年度內(nèi)共取得1000萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，第一年400萬(wàn)元，第二年600萬(wàn)元，則納稅人應(yīng)在第二年度就超過(guò)500萬(wàn)元部分減半征稅。而如果每年都確認(rèn)500萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，則不需負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅。
小型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠
如果要享受低稅率優(yōu)惠，可以選擇開(kāi)辦小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)。小型微利企業(yè)可減按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
納稅人需要注意的是，小型微利企業(yè)的界定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。由于上述條件要求同時(shí)滿足，納稅人應(yīng)在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，結(jié)合經(jīng)營(yíng)情況，考慮生產(chǎn)流程和人員需求，適當(dāng)減少不必要的人員和資產(chǎn)占用，以滿足小型微利企業(yè)認(rèn)定條件，享受低稅率優(yōu)惠。
從事高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)注意符合相關(guān)條件：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究這些條件，缺一不可，保證全部達(dá)到才能享受低稅率優(yōu)惠。
法定權(quán)益性投資收益可免稅
免稅收入一直是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，盡可能多地取得免稅收入，可以為企業(yè)節(jié)省不必要的稅收成本。新稅法明確可以免稅的收入包括：通過(guò)購(gòu)買國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件，經(jīng)認(rèn)定的非營(yíng)利組織從事非營(yíng)利活動(dòng)取得的收入。另外，權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
納稅人需要關(guān)注的是，當(dāng)企業(yè)有閑置資金時(shí)，可以與其他投資項(xiàng)目進(jìn)行比較，準(zhǔn)確估計(jì)項(xiàng)目的收益率，在取得同等收益率的情況下優(yōu)先購(gòu)買國(guó)債，進(jìn)行權(quán)益性投資，考慮稅收因素，力求稅后利潤(rùn)化。另外，非營(yíng)利性組織要分清非營(yíng)利性收入和營(yíng)利性收入，否則不能享受免稅優(yōu)惠。
從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持項(xiàng)目可享受定期減免稅優(yōu)惠
如果納稅人要享受行業(yè)定期減免優(yōu)惠，可以選擇政策鼓勵(lì)和扶持的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目主要有：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，分類免征和減半征收；從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的所得，可以“三免三減半”；從事包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以“三免三減半”。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
納稅人要從事這些受政策鼓勵(lì)和扶持的項(xiàng)目，必須研究行業(yè)具體規(guī)定，注意審批程序，取得行業(yè)準(zhǔn)入資格。如選擇公共設(shè)施免稅項(xiàng)目，就必須符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，否則即使從事公共設(shè)施建設(shè)，也不一定能享受免稅。
對(duì)于企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納稅人可以500萬(wàn)元為界，考慮免征與減半征收的邊界稅率，確定稅收負(fù)擔(dān)。如納稅人在兩個(gè)納稅年度內(nèi)共取得1000萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，第一年400萬(wàn)元，第二年600萬(wàn)元，則納稅人應(yīng)在第二年度就超過(guò)500萬(wàn)元部分減半征稅。而如果每年都確認(rèn)500萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，則不需負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅。
小型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠
如果要享受低稅率優(yōu)惠，可以選擇開(kāi)辦小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)。小型微利企業(yè)可減按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
納稅人需要注意的是，小型微利企業(yè)的界定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。由于上述條件要求同時(shí)滿足，納稅人應(yīng)在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，結(jié)合經(jīng)營(yíng)情況，考慮生產(chǎn)流程和人員需求，適當(dāng)減少不必要的人員和資產(chǎn)占用，以滿足小型微利企業(yè)認(rèn)定條件，享受低稅率優(yōu)惠。
從事高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)注意符合相關(guān)條件：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究這些條件，缺一不可，保證全部達(dá)到才能享受低稅率優(yōu)惠。