本文的“稅”，除另有說明外都專指企業(yè)所得稅；“會計利潤”，則指企業(yè)利潤表的“利潤總額”項目金額。
所得稅費用，由當期所得稅費用和遞延所得費用兩部分構(gòu)成，計算所得稅費用時應(yīng)對其分別進行確認和計量。
一、當期所得稅費用的確認和計量
（一）當期所得稅的計算
當期所得稅費用和當期應(yīng)交所得稅在正常情況下應(yīng)該相等，其金額可按以下順序算出：
1.納稅調(diào)整后所得＝會計利潤－計入損益的不征稅收入或免稅收入±按照會計準則計入損益但按稅法不計入應(yīng)稅所得的收入或不得在稅前扣除的成本費用±按會計準則計入損益的收入與按稅法規(guī)定計入應(yīng)稅所得的收入之間的差額±按會計準則計入損益的成本費用與按稅法規(guī)定可以在稅前扣除的成本費用的差額±其他需要作為納稅調(diào)整的因素
2.應(yīng)納稅所得額＝納稅調(diào)整后所得－彌補以前年度虧損－加計扣除額±其他調(diào)整金額
3.當期所得稅費用＝當期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
（二）當期所得稅費用確認和計量的基本特點
分析以上當期所得稅費用的計算公式，筆者認為其具有如下特點：
1.采用了利潤表債務(wù)法。新準則規(guī)定采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，但在計算當期所得稅費用即當期應(yīng)交所得稅時，采用的卻是利潤表債務(wù)法。利潤表債務(wù)法強調(diào)的是應(yīng)稅所得與會計利潤之間的差異。因此，采用以上公式計算當期所得稅費用，著眼點應(yīng)在會計上的損益與稅法上的收入、扣除項目的差異，而不論這些差異是永久的或者是暫時的。
2.計算公式中既包含了對永久性差異的認定和調(diào)整，也包含對時間性差異的認定和轉(zhuǎn)回。比如企業(yè)因取得屬免稅的持股收益，或因按稅法規(guī)定對研究開發(fā)費用加計扣除而調(diào)減應(yīng)稅所得，或者因業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)稅所得，都屬傳統(tǒng)意義的永久性差異，而因資產(chǎn)、負債的公允價值計量而導(dǎo)致調(diào)整應(yīng)稅所得，因計提資產(chǎn)減值準備而應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得，則屬于新準則下的暫時性差異。
3.當期所得稅費用的確認與確認、轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債（以下統(tǒng)稱遞延稅款）無直接關(guān)聯(lián)。遞延稅款確認或轉(zhuǎn)回的原因在于暫時性差異的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)回，但其著眼于資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差額，有時甚至不涉及到會計利潤或應(yīng)稅所得的差異。遞延稅款確認或轉(zhuǎn)回時，與其相對應(yīng)的是所得稅費用，但卻是遞延所得稅費用而不是當期所得稅費用。
4.當期所得稅費用計入損益時發(fā)生額都在借方，不可能在貸方，前已述及。當期所得稅費用，與當期應(yīng)交所得稅金額相等。按稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)稅所得計算結(jié)果為正數(shù)時，應(yīng)按應(yīng)稅所得和適用稅率計算當期所得稅費用和當期應(yīng)交所得稅；為負數(shù)時，為可以在以后年度用稅前利潤彌補的虧損，但不再計算當期所得稅費用。因此，當期所得稅費用要么為正數(shù)（借方），要么為零。
所得稅費用，由當期所得稅費用和遞延所得費用兩部分構(gòu)成，計算所得稅費用時應(yīng)對其分別進行確認和計量。
一、當期所得稅費用的確認和計量
（一）當期所得稅的計算
當期所得稅費用和當期應(yīng)交所得稅在正常情況下應(yīng)該相等，其金額可按以下順序算出：
1.納稅調(diào)整后所得＝會計利潤－計入損益的不征稅收入或免稅收入±按照會計準則計入損益但按稅法不計入應(yīng)稅所得的收入或不得在稅前扣除的成本費用±按會計準則計入損益的收入與按稅法規(guī)定計入應(yīng)稅所得的收入之間的差額±按會計準則計入損益的成本費用與按稅法規(guī)定可以在稅前扣除的成本費用的差額±其他需要作為納稅調(diào)整的因素
2.應(yīng)納稅所得額＝納稅調(diào)整后所得－彌補以前年度虧損－加計扣除額±其他調(diào)整金額
3.當期所得稅費用＝當期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
（二）當期所得稅費用確認和計量的基本特點
分析以上當期所得稅費用的計算公式，筆者認為其具有如下特點：
1.采用了利潤表債務(wù)法。新準則規(guī)定采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，但在計算當期所得稅費用即當期應(yīng)交所得稅時，采用的卻是利潤表債務(wù)法。利潤表債務(wù)法強調(diào)的是應(yīng)稅所得與會計利潤之間的差異。因此，采用以上公式計算當期所得稅費用，著眼點應(yīng)在會計上的損益與稅法上的收入、扣除項目的差異，而不論這些差異是永久的或者是暫時的。
2.計算公式中既包含了對永久性差異的認定和調(diào)整，也包含對時間性差異的認定和轉(zhuǎn)回。比如企業(yè)因取得屬免稅的持股收益，或因按稅法規(guī)定對研究開發(fā)費用加計扣除而調(diào)減應(yīng)稅所得，或者因業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)稅所得，都屬傳統(tǒng)意義的永久性差異，而因資產(chǎn)、負債的公允價值計量而導(dǎo)致調(diào)整應(yīng)稅所得，因計提資產(chǎn)減值準備而應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得，則屬于新準則下的暫時性差異。
3.當期所得稅費用的確認與確認、轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債（以下統(tǒng)稱遞延稅款）無直接關(guān)聯(lián)。遞延稅款確認或轉(zhuǎn)回的原因在于暫時性差異的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)回，但其著眼于資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差額，有時甚至不涉及到會計利潤或應(yīng)稅所得的差異。遞延稅款確認或轉(zhuǎn)回時，與其相對應(yīng)的是所得稅費用，但卻是遞延所得稅費用而不是當期所得稅費用。
4.當期所得稅費用計入損益時發(fā)生額都在借方，不可能在貸方，前已述及。當期所得稅費用，與當期應(yīng)交所得稅金額相等。按稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)稅所得計算結(jié)果為正數(shù)時，應(yīng)按應(yīng)稅所得和適用稅率計算當期所得稅費用和當期應(yīng)交所得稅；為負數(shù)時，為可以在以后年度用稅前利潤彌補的虧損，但不再計算當期所得稅費用。因此，當期所得稅費用要么為正數(shù)（借方），要么為零。