第十五條 下列項目免征增值稅：
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
(二)避孕藥品和用具；
(三)古舊圖書；
(四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
(七)銷售的自己使用過的物品；
除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
【釋義與實用指南】
本條規(guī)定了增值稅的免稅項目。
新《增值稅暫行條例》刪除了舊《增值稅暫行條例》所規(guī)定的“來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備’’，意味著來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備將不再享受免征增值稅的政策。
根據(jù)《增值稅暫行條例》以及現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，目前增值稅免稅項目包括：
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由國家稅務總局直屬分局確定。從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看，淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應按照1 7%的稅率征收增值稅。
(2)避孕藥品和用具。
(3)古舊圖書。古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。
(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。
(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
(7)銷售自己使用過的物品。物品，是指游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外的貨物。自己使用過的物品，是指原《增值稅暫行條例實施細則》第八條所稱其他個人自己使用過的物品。
(8)殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務。
(9)納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品。
(10)自2007年1月1日起至2010年12月31日止，國內(nèi)定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品。
(11)供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器(包括上肢矯型器、下肢矯型器和脊椎側(cè)彎矯型器)。
(12)海關隔離區(qū)是海關和邊防檢查劃定的專供出國人員出境的特殊區(qū)域，在此區(qū)域內(nèi)設立免稅店銷售免稅品和市內(nèi)免稅店銷售但在海關隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品，由海關實施特殊的進出口監(jiān)管，在稅收管理上屬于國境以內(nèi)關境以外。因此，對于海關隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。對于免稅店銷售其他不屬于免稅品的貨物，應照章征收增值稅。上述所稱免稅品，具體是指免征關稅、進口環(huán)節(jié)稅的進口商品和實行退(免)稅(增值稅、消費稅)進入免稅店銷售的國產(chǎn)商品。納稅人兼營應征收增值稅貨物或勞務和免稅品的，應分別核算應征收增值稅貨物或勞務和免稅品的銷售額。未分別核算或者不能準確核算銷售額的，其免稅品與應征收增值稅貨物或勞務一并征收增值稅。納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。納稅人經(jīng)營范圍僅限于免稅品銷售業(yè)務的，一律不得使用增值稅防偽稅控專用器具。已發(fā)售的防偽稅控專用器具及增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票一律收繳。收繳的發(fā)票按現(xiàn)行有關發(fā)票作廢規(guī)定處理。
(13)國有糧食購銷儲運企業(yè)，如農(nóng)村糧管所(糧站)、軍糧供應站、糧庫、轉(zhuǎn)運站等，按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價辦法經(jīng)營(包括批發(fā)、調(diào)撥、加工和零售)的政策性糧食，免征增值稅。進口糧、購進議價糧轉(zhuǎn)作政策性糧食，按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價辦法經(jīng)營的，免征增值稅。政策性糧食，是指國家定購糧、中央和地方儲備糧、城鎮(zhèn)居民口糧、農(nóng)村需救助人口的糧食、軍隊用糧食、救災救濟糧、水庫移民口糧和平抑市場糧價的吞吐糧食。
(14)國有糧油加工企業(yè)購進的政策性糧食，企業(yè)加工后按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價辦法經(jīng)營的，免征增值稅。對其加工政策性糧食取得的加工費收入，免征增值稅。
(15)國有糧油零售企業(yè)，受政府委托按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價辦法銷售的政策性糧食，免征增值稅。免稅糧食品種不包括糧食復制品。
(16)從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)，免征增值稅。
(17)對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗，不征收增值稅。
(18)對血站供應給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血，免征增值稅。
(19)對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。
(20)縣以下(不含縣)國有民貿(mào)企業(yè)和基層供銷社銷售貨物，免征增值稅。
(21)對國家定點企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的邊銷茶，免征增值稅。
(22)對經(jīng)國務院批準成立的電影制片廠銷售的電影拷貝收入，免征增值稅。
（23)校辦企業(yè)生產(chǎn)的應稅貨物．，凡用于本校教學、科研方面的，經(jīng)嚴格審核確認后，免征增值稅。
（24)自2000年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分，實行由稅務機關即征即退的政策。
（25)從200 1年1月1日起，對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務，免征增值稅。
（26)自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅。廢舊物資，是指在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。上述所稱“廢舊物資回收經(jīng)營單位”（以下簡稱回收單位)，是指同時具備以下條件的單位(不包括個人和個體經(jīng)營者)：①經(jīng)工商行政管理部門批準，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務的單位；②有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地；③財務會計核算健全，能夠提供準確稅務資料。凡不同時具備以上條件的，一律不得享受增值稅優(yōu)惠政策。
（27)自2002年1月1日起，納稅人銷售舊貨(包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產(chǎn))，無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。
(28)自2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。
(29)自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。
(30)對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災救濟糧"免征增值稅。
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
(二)避孕藥品和用具；
(三)古舊圖書；
(四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
(七)銷售的自己使用過的物品；
除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
【釋義與實用指南】
本條規(guī)定了增值稅的免稅項目。
新《增值稅暫行條例》刪除了舊《增值稅暫行條例》所規(guī)定的“來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備’’，意味著來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備將不再享受免征增值稅的政策。
根據(jù)《增值稅暫行條例》以及現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，目前增值稅免稅項目包括：
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由國家稅務總局直屬分局確定。從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看，淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應按照1 7%的稅率征收增值稅。
(2)避孕藥品和用具。
(3)古舊圖書。古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。
(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。
(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
(7)銷售自己使用過的物品。物品，是指游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外的貨物。自己使用過的物品，是指原《增值稅暫行條例實施細則》第八條所稱其他個人自己使用過的物品。
(8)殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務。
(9)納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品。
(10)自2007年1月1日起至2010年12月31日止，國內(nèi)定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品。
(11)供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器(包括上肢矯型器、下肢矯型器和脊椎側(cè)彎矯型器)。
(12)海關隔離區(qū)是海關和邊防檢查劃定的專供出國人員出境的特殊區(qū)域，在此區(qū)域內(nèi)設立免稅店銷售免稅品和市內(nèi)免稅店銷售但在海關隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品，由海關實施特殊的進出口監(jiān)管，在稅收管理上屬于國境以內(nèi)關境以外。因此，對于海關隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。對于免稅店銷售其他不屬于免稅品的貨物，應照章征收增值稅。上述所稱免稅品，具體是指免征關稅、進口環(huán)節(jié)稅的進口商品和實行退(免)稅(增值稅、消費稅)進入免稅店銷售的國產(chǎn)商品。納稅人兼營應征收增值稅貨物或勞務和免稅品的，應分別核算應征收增值稅貨物或勞務和免稅品的銷售額。未分別核算或者不能準確核算銷售額的，其免稅品與應征收增值稅貨物或勞務一并征收增值稅。納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。納稅人經(jīng)營范圍僅限于免稅品銷售業(yè)務的，一律不得使用增值稅防偽稅控專用器具。已發(fā)售的防偽稅控專用器具及增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票一律收繳。收繳的發(fā)票按現(xiàn)行有關發(fā)票作廢規(guī)定處理。
(13)國有糧食購銷儲運企業(yè)，如農(nóng)村糧管所(糧站)、軍糧供應站、糧庫、轉(zhuǎn)運站等，按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價辦法經(jīng)營(包括批發(fā)、調(diào)撥、加工和零售)的政策性糧食，免征增值稅。進口糧、購進議價糧轉(zhuǎn)作政策性糧食，按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價辦法經(jīng)營的，免征增值稅。政策性糧食，是指國家定購糧、中央和地方儲備糧、城鎮(zhèn)居民口糧、農(nóng)村需救助人口的糧食、軍隊用糧食、救災救濟糧、水庫移民口糧和平抑市場糧價的吞吐糧食。
(14)國有糧油加工企業(yè)購進的政策性糧食，企業(yè)加工后按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價辦法經(jīng)營的，免征增值稅。對其加工政策性糧食取得的加工費收入，免征增值稅。
(15)國有糧油零售企業(yè)，受政府委托按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價辦法銷售的政策性糧食，免征增值稅。免稅糧食品種不包括糧食復制品。
(16)從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)，免征增值稅。
(17)對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗，不征收增值稅。
(18)對血站供應給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血，免征增值稅。
(19)對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。
(20)縣以下(不含縣)國有民貿(mào)企業(yè)和基層供銷社銷售貨物，免征增值稅。
(21)對國家定點企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的邊銷茶，免征增值稅。
(22)對經(jīng)國務院批準成立的電影制片廠銷售的電影拷貝收入，免征增值稅。
（23)校辦企業(yè)生產(chǎn)的應稅貨物．，凡用于本校教學、科研方面的，經(jīng)嚴格審核確認后，免征增值稅。
（24)自2000年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分，實行由稅務機關即征即退的政策。
（25)從200 1年1月1日起，對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務，免征增值稅。
（26)自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅。廢舊物資，是指在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。上述所稱“廢舊物資回收經(jīng)營單位”（以下簡稱回收單位)，是指同時具備以下條件的單位(不包括個人和個體經(jīng)營者)：①經(jīng)工商行政管理部門批準，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務的單位；②有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地；③財務會計核算健全，能夠提供準確稅務資料。凡不同時具備以上條件的，一律不得享受增值稅優(yōu)惠政策。
（27)自2002年1月1日起，納稅人銷售舊貨(包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產(chǎn))，無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。
(28)自2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。
(29)自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。
(30)對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災救濟糧"免征增值稅。