第二條 增值稅稅率
（一）納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，除本條第（二）、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。
（二）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%
1．糧食、食用植物油；
2．自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3．圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；
4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。
稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
【釋義與實(shí)用指南】
本條規(guī)定了增值稅的稅率。
我國(guó)增值稅實(shí)行三種稅率：17%的基本稅率、13%的低稅率和零稅率。17%的基本稅率適用于絕大多數(shù)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，13%的低稅率適用于特殊貨物。零稅率適用于出口。
目前適用13%的低稅率的貨物包括：
（1）糧食。糧食，是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱(chēng)。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如面粉、米、玉米面、渣等）。切面、餃子皮、混沌皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
（2）食用植物油。植物油，是指從植物根、莖、葉、果實(shí)、花或胚芽組織中加工提取的油脂。食用植物油僅指芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。
（3）自來(lái)水。自來(lái)水，是指自來(lái)水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過(guò)濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過(guò)供水系統(tǒng)向用戶(hù)供應(yīng)的水。農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍。
（4）暖氣和熱水。暖氣和熱水，是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水家熱，使之生成的氣體和熱水，以及開(kāi)發(fā)自然熱能，如開(kāi)發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽(yáng)能生產(chǎn)的暖氣、熱氣和熱氣。利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水，也屬于本貨物的范圍。
（5）冷氣。冷氣，是指為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設(shè)備生產(chǎn)的，并通過(guò)供風(fēng)系統(tǒng)向用戶(hù)提供的低溫氣體。
（6）煤氣。煤氣，是指由煤、焦碳、半焦和重油等經(jīng)干餾或汽化等生產(chǎn)過(guò)程所得氣體產(chǎn)物的總稱(chēng)。煤氣的范圍包括：①焦?fàn)t煤氣，是指煤在煉焦?fàn)t中進(jìn)行干餾所產(chǎn)生的煤氣；②發(fā)生爐煤氣，是指空氣（或氧氣）和少量的蒸氣將煤或焦碳、半焦，在煤氣發(fā)生爐中進(jìn)行汽化所產(chǎn)生的煤氣、混合煤氣、水煤氣、單水煤氣、雙水煤氣等；③液化煤氣，是指壓縮成液體的煤氣。
（7）石油液化氣。石油液化氣，是指由石油加工過(guò)程中所產(chǎn)生的低分子量的烴類(lèi)煉廠氣經(jīng)壓縮成的液體。主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等。
（8）天然氣。天然氣，是指蘊(yùn)藏在地層內(nèi)的碳?xì)浠衔锟扇細(xì)怏w。主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烴和丙烷、丁烷、戊烷及其他重質(zhì)氣態(tài)烴類(lèi)。天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。
（9）沼氣。沼氣，主要成分為甲烷，由植物殘?bào)w在與空氣隔絕的條件下經(jīng)自然分解而成，沼氣主要作燃料。本貨物的范圍包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
（10）居民用煤炭制品。居民用煤炭制品，是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火碳。自2003年10月1日起，對(duì)水煤漿產(chǎn)品可比照煤炭，按13%的稅率征收增值稅。
（11）圖書(shū)、報(bào)紙和雜志。圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，是指采用印刷工藝，按照文字、圖畫(huà)和線(xiàn)條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍包括：①圖書(shū)，是指由國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的書(shū)籍，以及圖片；②報(bào)紙，是指經(jīng)國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（CN）的報(bào)紙；③雜志，是指經(jīng)國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（CN）的刊物。教材配套產(chǎn)品與中小學(xué)課本輔助使用，包括各種紙制品或圖片，是課本的必要組成部分。對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的與中小學(xué)課本相配套的教材配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片），應(yīng)按照稅目“圖書(shū)”13%的增值稅稅率征稅。
（12）飼料。飼料，是指用于動(dòng)物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品。本貨物的范圍包括：①單一大宗飼料，是指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚(yú)粉、草飼料、飼料及磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕類(lèi)產(chǎn)品。②混合飼料，是指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食及糧食副產(chǎn)品及產(chǎn)品添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95%的飼料。③配合飼料，是指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象、飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿(mǎn)足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。④復(fù)合預(yù)混料，是指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類(lèi)或兩類(lèi)以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。⑤濃縮飼料，是指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑，不屬于本貨物的范圍。骨粉、魚(yú)粉按照“飼料”征收增值稅。寵物飼料產(chǎn)品不屬于免征增值稅的飼料，應(yīng)按照飼料產(chǎn)品13%的稅率征收增值稅。自2000年6月1日起，飼料產(chǎn)品分為征收增值稅和免征增值稅兩類(lèi)。進(jìn)口和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的飼料，一律執(zhí)行同樣的征稅或免稅政策。自2000年6月1日起，豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，進(jìn)口或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的豆粕，均按13%的稅率征收增值稅。其他粕，屬于免稅飼料產(chǎn)品，免征增值稅，已征收入庫(kù)的稅款做退庫(kù)處理。自2003年1月1日起，對(duì)飼用魚(yú)油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營(yíng)養(yǎng)性添加劑和載體的原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。自2007年1月1日起，對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。
（一）納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，除本條第（二）、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。
（二）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%
1．糧食、食用植物油；
2．自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3．圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；
4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。
稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
【釋義與實(shí)用指南】
本條規(guī)定了增值稅的稅率。
我國(guó)增值稅實(shí)行三種稅率：17%的基本稅率、13%的低稅率和零稅率。17%的基本稅率適用于絕大多數(shù)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，13%的低稅率適用于特殊貨物。零稅率適用于出口。
目前適用13%的低稅率的貨物包括：
（1）糧食。糧食，是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱(chēng)。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如面粉、米、玉米面、渣等）。切面、餃子皮、混沌皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
（2）食用植物油。植物油，是指從植物根、莖、葉、果實(shí)、花或胚芽組織中加工提取的油脂。食用植物油僅指芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。
（3）自來(lái)水。自來(lái)水，是指自來(lái)水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過(guò)濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過(guò)供水系統(tǒng)向用戶(hù)供應(yīng)的水。農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍。
（4）暖氣和熱水。暖氣和熱水，是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水家熱，使之生成的氣體和熱水，以及開(kāi)發(fā)自然熱能，如開(kāi)發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽(yáng)能生產(chǎn)的暖氣、熱氣和熱氣。利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水，也屬于本貨物的范圍。
（5）冷氣。冷氣，是指為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設(shè)備生產(chǎn)的，并通過(guò)供風(fēng)系統(tǒng)向用戶(hù)提供的低溫氣體。
（6）煤氣。煤氣，是指由煤、焦碳、半焦和重油等經(jīng)干餾或汽化等生產(chǎn)過(guò)程所得氣體產(chǎn)物的總稱(chēng)。煤氣的范圍包括：①焦?fàn)t煤氣，是指煤在煉焦?fàn)t中進(jìn)行干餾所產(chǎn)生的煤氣；②發(fā)生爐煤氣，是指空氣（或氧氣）和少量的蒸氣將煤或焦碳、半焦，在煤氣發(fā)生爐中進(jìn)行汽化所產(chǎn)生的煤氣、混合煤氣、水煤氣、單水煤氣、雙水煤氣等；③液化煤氣，是指壓縮成液體的煤氣。
（7）石油液化氣。石油液化氣，是指由石油加工過(guò)程中所產(chǎn)生的低分子量的烴類(lèi)煉廠氣經(jīng)壓縮成的液體。主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等。
（8）天然氣。天然氣，是指蘊(yùn)藏在地層內(nèi)的碳?xì)浠衔锟扇細(xì)怏w。主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烴和丙烷、丁烷、戊烷及其他重質(zhì)氣態(tài)烴類(lèi)。天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。
（9）沼氣。沼氣，主要成分為甲烷，由植物殘?bào)w在與空氣隔絕的條件下經(jīng)自然分解而成，沼氣主要作燃料。本貨物的范圍包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
（10）居民用煤炭制品。居民用煤炭制品，是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火碳。自2003年10月1日起，對(duì)水煤漿產(chǎn)品可比照煤炭，按13%的稅率征收增值稅。
（11）圖書(shū)、報(bào)紙和雜志。圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，是指采用印刷工藝，按照文字、圖畫(huà)和線(xiàn)條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍包括：①圖書(shū)，是指由國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的書(shū)籍，以及圖片；②報(bào)紙，是指經(jīng)國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（CN）的報(bào)紙；③雜志，是指經(jīng)國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（CN）的刊物。教材配套產(chǎn)品與中小學(xué)課本輔助使用，包括各種紙制品或圖片，是課本的必要組成部分。對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的與中小學(xué)課本相配套的教材配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片），應(yīng)按照稅目“圖書(shū)”13%的增值稅稅率征稅。
（12）飼料。飼料，是指用于動(dòng)物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品。本貨物的范圍包括：①單一大宗飼料，是指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚(yú)粉、草飼料、飼料及磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕類(lèi)產(chǎn)品。②混合飼料，是指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食及糧食副產(chǎn)品及產(chǎn)品添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95%的飼料。③配合飼料，是指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象、飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿(mǎn)足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。④復(fù)合預(yù)混料，是指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類(lèi)或兩類(lèi)以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。⑤濃縮飼料，是指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑，不屬于本貨物的范圍。骨粉、魚(yú)粉按照“飼料”征收增值稅。寵物飼料產(chǎn)品不屬于免征增值稅的飼料，應(yīng)按照飼料產(chǎn)品13%的稅率征收增值稅。自2000年6月1日起，飼料產(chǎn)品分為征收增值稅和免征增值稅兩類(lèi)。進(jìn)口和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的飼料，一律執(zhí)行同樣的征稅或免稅政策。自2000年6月1日起，豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，進(jìn)口或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的豆粕，均按13%的稅率征收增值稅。其他粕，屬于免稅飼料產(chǎn)品，免征增值稅，已征收入庫(kù)的稅款做退庫(kù)處理。自2003年1月1日起，對(duì)飼用魚(yú)油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營(yíng)養(yǎng)性添加劑和載體的原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。自2007年1月1日起，對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。