第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額﹦當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
【釋義與實(shí)用指南】
本條規(guī)定了增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。
從理論上講，增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法包括加法、減法和稅額抵扣法三種方法。目前世界各國(guó)普遍采用的是稅額抵扣法，也就是納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)按照銷(xiāo)售額全額納稅(構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)稅額)，在銷(xiāo)售貨物時(shí)也按照銷(xiāo)售額全額納稅(構(gòu)成銷(xiāo)項(xiàng)稅額)，但是允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣就相當(dāng)于僅對(duì)貨物在納稅人手中的增值部分征稅。我國(guó)也是采取這一計(jì)算方法。
當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，有些國(guó)家規(guī)定納稅人可以申請(qǐng)退稅，我國(guó)目前并不允許退稅，只是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
應(yīng)納稅額﹦當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
【釋義與實(shí)用指南】
本條規(guī)定了增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。
從理論上講，增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法包括加法、減法和稅額抵扣法三種方法。目前世界各國(guó)普遍采用的是稅額抵扣法，也就是納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)按照銷(xiāo)售額全額納稅(構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)稅額)，在銷(xiāo)售貨物時(shí)也按照銷(xiāo)售額全額納稅(構(gòu)成銷(xiāo)項(xiàng)稅額)，但是允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣就相當(dāng)于僅對(duì)貨物在納稅人手中的增值部分征稅。我國(guó)也是采取這一計(jì)算方法。
當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，有些國(guó)家規(guī)定納稅人可以申請(qǐng)退稅，我國(guó)目前并不允許退稅，只是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。