納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額準予以銷項稅額中抵扣：
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=運輸費用金額×扣除率
準予低扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務院決定。
【釋義與實用指南】
本條規(guī)定了增值稅進項稅額的確定方法。
新《增值稅暫行條例》比舊《增值稅暫行條例》增加了關于運輸費用抵扣的制度，并且完善了關于農(nóng)產(chǎn)品抵扣的制度。
一般情況下，應當根據(jù)納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書所記載的增值稅額來確定進項稅額。納稅人進口貨物取得的合法海關完稅憑證，是計算增值稅進項稅額的依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉出處理。
在購進農(nóng)產(chǎn)品的情況下，由于農(nóng)民等銷售者無法提供增值稅專用發(fā)票，因此，采取用買價乘以13%的扣除率的方法來計算進項稅額。買價，是指納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款，也就是經(jīng)主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款。
在支付運輸費用的情況下，由于運輸企業(yè)繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅，因此，運輸企業(yè)也無法開具增值稅專用發(fā)票，此時，按照運輸費用金額乘以7%的扣除率的方法來計算進項稅額。一般情況下，運費抵扣需要具備以下條件：①支付運費的企業(yè)必須是增值稅一般納稅人。②必須取得運費結算單據(jù)，（即運費發(fā)票）。③準予作為抵扣憑證的運費結算單據(jù)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具套全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。④承運人開出的運費發(fā)票上注明的勞務接受者與發(fā)票的持有人是同一人。⑤準予計算抵扣進項稅額的貨物運輸金額。在日常的運輸發(fā)票上，除了運費和建設基金外，一般還有裝卸費、保險費等項目，但在所有的項目中，只有運費和建設基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。⑥納稅人必須依法保管好這些運費發(fā)票。⑦發(fā)票必須是當期的。所謂“當期”，是指該運費所對應的貨物應在本期計算繳納銷項稅額或準予抵扣進項稅額，若相應的貨物不屬于本期，則無論是否依法取得并保管發(fā)票，均不得抵扣。
從2003年11月1日起，公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)（以下簡稱貨物運輸業(yè)）發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。從2003年11月1日起，提供貨物運輸勞務的納稅人必須經(jīng)主管地方稅務局認定方可開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票不得作為記帳憑證和增值稅抵扣憑證。從2003年12月1日起，國家稅務局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。對比對異常情況進行核查，并對違反有關法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰。增值稅一般納稅人在申報抵扣2003年11月1日起取得的運輸發(fā)票增值稅進項稅額時，應向主管國家稅務局填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙制文件及電子信息，未報送的其進項稅額不得抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應當自開票之日起90天內(nèi)向主管國家稅務局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運發(fā)票，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運發(fā)票。納稅人取得的2007年1月1日以后開具的舊版貨運發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。納稅人取得的2006年1 2月3 1日以前開具的舊版貨運發(fā)票暫繼續(xù)作為增值稅扣稅憑證，納稅人應在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣進項稅額。自200 7年4月1日起，舊版貨運發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
下列進項稅額準予以銷項稅額中抵扣：
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=運輸費用金額×扣除率
準予低扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務院決定。
【釋義與實用指南】
本條規(guī)定了增值稅進項稅額的確定方法。
新《增值稅暫行條例》比舊《增值稅暫行條例》增加了關于運輸費用抵扣的制度，并且完善了關于農(nóng)產(chǎn)品抵扣的制度。
一般情況下，應當根據(jù)納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書所記載的增值稅額來確定進項稅額。納稅人進口貨物取得的合法海關完稅憑證，是計算增值稅進項稅額的依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉出處理。
在購進農(nóng)產(chǎn)品的情況下，由于農(nóng)民等銷售者無法提供增值稅專用發(fā)票，因此，采取用買價乘以13%的扣除率的方法來計算進項稅額。買價，是指納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款，也就是經(jīng)主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款。
在支付運輸費用的情況下，由于運輸企業(yè)繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅，因此，運輸企業(yè)也無法開具增值稅專用發(fā)票，此時，按照運輸費用金額乘以7%的扣除率的方法來計算進項稅額。一般情況下，運費抵扣需要具備以下條件：①支付運費的企業(yè)必須是增值稅一般納稅人。②必須取得運費結算單據(jù)，（即運費發(fā)票）。③準予作為抵扣憑證的運費結算單據(jù)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具套全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。④承運人開出的運費發(fā)票上注明的勞務接受者與發(fā)票的持有人是同一人。⑤準予計算抵扣進項稅額的貨物運輸金額。在日常的運輸發(fā)票上，除了運費和建設基金外，一般還有裝卸費、保險費等項目，但在所有的項目中，只有運費和建設基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。⑥納稅人必須依法保管好這些運費發(fā)票。⑦發(fā)票必須是當期的。所謂“當期”，是指該運費所對應的貨物應在本期計算繳納銷項稅額或準予抵扣進項稅額，若相應的貨物不屬于本期，則無論是否依法取得并保管發(fā)票，均不得抵扣。
從2003年11月1日起，公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)（以下簡稱貨物運輸業(yè)）發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。從2003年11月1日起，提供貨物運輸勞務的納稅人必須經(jīng)主管地方稅務局認定方可開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票不得作為記帳憑證和增值稅抵扣憑證。從2003年12月1日起，國家稅務局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。對比對異常情況進行核查，并對違反有關法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰。增值稅一般納稅人在申報抵扣2003年11月1日起取得的運輸發(fā)票增值稅進項稅額時，應向主管國家稅務局填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙制文件及電子信息，未報送的其進項稅額不得抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應當自開票之日起90天內(nèi)向主管國家稅務局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運發(fā)票，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運發(fā)票。納稅人取得的2007年1月1日以后開具的舊版貨運發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。納稅人取得的2006年1 2月3 1日以前開具的舊版貨運發(fā)票暫繼續(xù)作為增值稅扣稅憑證，納稅人應在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣進項稅額。自200 7年4月1日起，舊版貨運發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。