我國所得稅會計采用了資產(chǎn)負債表法，要求企業(yè)通過比較賬面價值(按會計準則規(guī)定確定)和計稅基礎(chǔ)(按稅法規(guī)定確定)，對于二者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定所得稅費用。
在所得稅的核算中，難點問題是計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，在計算時可采用兩種方法：發(fā)生額計算法、余額計算法。
發(fā)生額計算法
在所得稅率發(fā)生變動的情況下，正確計算遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)是所得稅核算的難點。溫玉彪在《巧用公式計算遞延所得稅》一文中總結(jié)出了如下的通用公式：
稅率變動當年遞延所得稅資產(chǎn)或負債科目的數(shù)額（N）=±當年的暫時性差異×新稅率+(新稅率一稅率)×年初遞延所得稅資產(chǎn)或負債科目余額原稅率
注：當年發(fā)生取士；當年轉(zhuǎn)回取一。
當N>0時，遞延所得稅資產(chǎn)在借方；遞延所得稅負債在貸方。
當N<0時，遞延所得稅資產(chǎn)在貸方；遞延所得稅負債在借方。
余額計算法
該方法直接用通用公式直接計算遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額。計算公式
如下：
(一)遞延所得稅負債
1．遞延所得稅負債期初余額=應(yīng)納稅暫時性差異期初余額×上年所得稅率
2．遞延所得稅負債期末余額=應(yīng)納稅暫時性差異期末余額×當年所得稅率
3．遞延所得稅負債本期發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額一遞延所得稅負債期初余額
當結(jié)果>O時，發(fā)生額在貸方
當結(jié)果<0時，發(fā)生額在借方
當結(jié)果=0時，無發(fā)生額。
(二)遞延所得稅資產(chǎn)
1．遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=可抵扣暫時性差異期初余額×上年所得稅率
2．遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=可抵扣暫時性差異期末余額×當年所得稅率
3．遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額一遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
當結(jié)果>0時，發(fā)生額在借方。
當結(jié)果<0時，發(fā)生額在貸方。
當結(jié)果=O時，無發(fā)生額。
在所得稅的核算中，難點問題是計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，在計算時可采用兩種方法：發(fā)生額計算法、余額計算法。
發(fā)生額計算法
在所得稅率發(fā)生變動的情況下，正確計算遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)是所得稅核算的難點。溫玉彪在《巧用公式計算遞延所得稅》一文中總結(jié)出了如下的通用公式：
稅率變動當年遞延所得稅資產(chǎn)或負債科目的數(shù)額（N）=±當年的暫時性差異×新稅率+(新稅率一稅率)×年初遞延所得稅資產(chǎn)或負債科目余額原稅率
注：當年發(fā)生取士；當年轉(zhuǎn)回取一。
當N>0時，遞延所得稅資產(chǎn)在借方；遞延所得稅負債在貸方。
當N<0時，遞延所得稅資產(chǎn)在貸方；遞延所得稅負債在借方。
余額計算法
該方法直接用通用公式直接計算遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額。計算公式
如下：
(一)遞延所得稅負債
1．遞延所得稅負債期初余額=應(yīng)納稅暫時性差異期初余額×上年所得稅率
2．遞延所得稅負債期末余額=應(yīng)納稅暫時性差異期末余額×當年所得稅率
3．遞延所得稅負債本期發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額一遞延所得稅負債期初余額
當結(jié)果>O時，發(fā)生額在貸方
當結(jié)果<0時，發(fā)生額在借方
當結(jié)果=0時，無發(fā)生額。
(二)遞延所得稅資產(chǎn)
1．遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=可抵扣暫時性差異期初余額×上年所得稅率
2．遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=可抵扣暫時性差異期末余額×當年所得稅率
3．遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額一遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
當結(jié)果>0時，發(fā)生額在借方。
當結(jié)果<0時，發(fā)生額在貸方。
當結(jié)果=O時，無發(fā)生額。