增值稅轉(zhuǎn)型改革降低企業(yè)負(fù)擔(dān) 有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需
增值稅轉(zhuǎn)型改革是國(guó)務(wù)院近期確定的進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)十項(xiàng)措施中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。請(qǐng)問：在全球金融危機(jī)時(shí)推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，是基于什么考慮？這對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有什么作用？
[財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng) 鄭建新]這個(gè)問題我們是這么考慮的。目前，美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)已經(jīng)在迅速向全世界各個(gè)國(guó)家、各個(gè)領(lǐng)域延伸，我國(guó)也深受其累，因?yàn)槲覈?guó)很大的經(jīng)濟(jì)組成成分是靠出口，所以我國(guó)政府以及相關(guān)部門都在積極地想辦法，看如何采取措施，能夠迅速地消除這些影響。
在這種環(huán)境下，我們也準(zhǔn)備要在明年1月1日把增值稅轉(zhuǎn)型推出來，以前我們是生產(chǎn)型增值稅，是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含的增值稅是不允許抵扣的，而實(shí)現(xiàn)這個(gè)改革以后企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的增值稅可以抵扣。我們大概算了一下全國(guó)大概可以減輕納稅人負(fù)擔(dān)1230多億人民幣。這項(xiàng)改革可以消除當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅稅制所決定的重復(fù)征稅的因素，可以降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，克服當(dāng)前金融危機(jī)所帶來的不利影響，會(huì)起到很好的作用?！ ?BR> 增值稅轉(zhuǎn)型改革后小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%
請(qǐng)介紹一下增值稅轉(zhuǎn)型改革的實(shí)施方案和具體內(nèi)容是什么？
[鄭建新]我們這次實(shí)施的具體內(nèi)容和方案是這樣的。從明年1月1日起，在維持現(xiàn)有的增值稅稅率不變的前提下，在全國(guó)范圍內(nèi)所有地區(qū)、所有行業(yè)的一般納稅人企業(yè)都可以抵扣其新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的可以轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)抵扣。但小汽車、摩托車和游艇不含在我們所說的可以抵扣的范圍之內(nèi)。
同時(shí)，以前我們對(duì)進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅，外商企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備是要退稅的，為了配套這項(xiàng)改革，我們要取消這兩項(xiàng)政策，同時(shí)增值稅改革后一般人增值稅降低了，所以我們要將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，以前工業(yè)的是6%、商業(yè)的是4%，這次統(tǒng)一降低到3%。另外，礦產(chǎn)品的增值稅稅率恢復(fù)到17%。
全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革方案與試點(diǎn)辦法相比有三方面調(diào)整
東北和中部等地區(qū)目前正在進(jìn)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)。請(qǐng)問，此次全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革方案與上述試點(diǎn)辦法有什么不同？
[鄭建新]2004年7月1日在我國(guó)東北三省的八個(gè)行業(yè)，像裝備制造、石油石化等八大行業(yè)進(jìn)行了剛才所講的購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備的稅額可以進(jìn)行抵扣；2007年7月1日又在中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市推進(jìn)了這項(xiàng)改革，圈定的是八個(gè)行業(yè)，也就是電力業(yè)、采掘業(yè)等八個(gè)行業(yè)；2008年7月1日，我們又將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)，把這項(xiàng)改革在以上這些地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，除了重災(zāi)區(qū)以外的其他地方試點(diǎn)內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額可以先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年度新增的增值稅稅額之內(nèi)進(jìn)行退稅，沒有抵扣完的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)進(jìn)行抵扣。
現(xiàn)在要實(shí)行的新的辦法和試點(diǎn)辦法相比又有了三個(gè)方面的調(diào)整：一是企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不再采用以前的退稅辦法，而是采用規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的設(shè)備和原材料是一樣的，按照正常的辦法直接抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額；二是轉(zhuǎn)型改革在所有地區(qū)全面推開后取消了行業(yè)和地區(qū)的限制，以前并非很公平，因?yàn)橛械男袠I(yè)有、有的行業(yè)沒有，有的地區(qū)有、有的地區(qū)沒有，而這次是在全國(guó)范圍內(nèi)推開了；三是以前試點(diǎn)辦法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額先抵減欠稅再進(jìn)行退稅，而這次是全部統(tǒng)一抵扣，無(wú)論增值稅額有沒有新增的，這次都直接抵扣了，這樣企業(yè)在抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不再受其是否有應(yīng)繳增值稅增量的限制。
財(cái)政部和稅務(wù)總局正研究調(diào)整小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)
增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)情況是提高了還是降低了？稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何加強(qiáng)對(duì)一般納稅人的管理？對(duì)小型企業(yè)是否會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的增值稅政策措施？
[王繼德]增值稅改革對(duì)企業(yè)來說稅負(fù)肯定是降低了，不僅是降低了，而且是合理了。從增值稅管理來講，增值稅一般納稅人是增值稅征管工作的核心，今后我們稅務(wù)機(jī)關(guān)將著重在以下幾方面加強(qiáng)管理：
一是要繼續(xù)運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)一般納稅人增值稅申報(bào)信息的審核檢查。通過納稅評(píng)估、約談等手段及日常管理堵塞漏洞；二是繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理和控制，深入開展以票控稅，綜合管理的管理工作。
小規(guī)模納稅人征收率水平下降了，財(cái)政部和稅務(wù)總局也正在研究調(diào)整小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，這樣將進(jìn)一步消除重復(fù)征稅的因素，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。
稅務(wù)總局根據(jù)征管需要開展增值稅納稅申報(bào)資料調(diào)整工作
增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施后，納稅申報(bào)等征收管理要求有什么變化？企業(yè)應(yīng)注意哪些問題？
[王繼德]在征管方面，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)征管的需要，開展了增值稅納稅申報(bào)資料的調(diào)整工作。主要內(nèi)容包括：對(duì)現(xiàn)行申報(bào)資料當(dāng)中的部分?jǐn)?shù)據(jù)、指標(biāo)進(jìn)行了修改、補(bǔ)充、完善，重新調(diào)整了一窗式比對(duì)的指標(biāo)等。同時(shí)，為了能及時(shí)統(tǒng)計(jì)2009年實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革后全國(guó)增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)家稅務(wù)總局將于近期調(diào)整綜合征管軟件，增加增值稅轉(zhuǎn)型固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的統(tǒng)計(jì)功能，以便定期進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析和匯總。
增值稅轉(zhuǎn)型改革是國(guó)務(wù)院近期確定的進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)十項(xiàng)措施中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。請(qǐng)問：在全球金融危機(jī)時(shí)推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，是基于什么考慮？這對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有什么作用？
[財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng) 鄭建新]這個(gè)問題我們是這么考慮的。目前，美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)已經(jīng)在迅速向全世界各個(gè)國(guó)家、各個(gè)領(lǐng)域延伸，我國(guó)也深受其累，因?yàn)槲覈?guó)很大的經(jīng)濟(jì)組成成分是靠出口，所以我國(guó)政府以及相關(guān)部門都在積極地想辦法，看如何采取措施，能夠迅速地消除這些影響。
在這種環(huán)境下，我們也準(zhǔn)備要在明年1月1日把增值稅轉(zhuǎn)型推出來，以前我們是生產(chǎn)型增值稅，是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含的增值稅是不允許抵扣的，而實(shí)現(xiàn)這個(gè)改革以后企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的增值稅可以抵扣。我們大概算了一下全國(guó)大概可以減輕納稅人負(fù)擔(dān)1230多億人民幣。這項(xiàng)改革可以消除當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅稅制所決定的重復(fù)征稅的因素，可以降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，克服當(dāng)前金融危機(jī)所帶來的不利影響，會(huì)起到很好的作用?！ ?BR> 增值稅轉(zhuǎn)型改革后小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%
請(qǐng)介紹一下增值稅轉(zhuǎn)型改革的實(shí)施方案和具體內(nèi)容是什么？
[鄭建新]我們這次實(shí)施的具體內(nèi)容和方案是這樣的。從明年1月1日起，在維持現(xiàn)有的增值稅稅率不變的前提下，在全國(guó)范圍內(nèi)所有地區(qū)、所有行業(yè)的一般納稅人企業(yè)都可以抵扣其新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的可以轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)抵扣。但小汽車、摩托車和游艇不含在我們所說的可以抵扣的范圍之內(nèi)。
同時(shí)，以前我們對(duì)進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅，外商企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備是要退稅的，為了配套這項(xiàng)改革，我們要取消這兩項(xiàng)政策，同時(shí)增值稅改革后一般人增值稅降低了，所以我們要將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，以前工業(yè)的是6%、商業(yè)的是4%，這次統(tǒng)一降低到3%。另外，礦產(chǎn)品的增值稅稅率恢復(fù)到17%。
全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革方案與試點(diǎn)辦法相比有三方面調(diào)整
東北和中部等地區(qū)目前正在進(jìn)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)。請(qǐng)問，此次全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革方案與上述試點(diǎn)辦法有什么不同？
[鄭建新]2004年7月1日在我國(guó)東北三省的八個(gè)行業(yè)，像裝備制造、石油石化等八大行業(yè)進(jìn)行了剛才所講的購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備的稅額可以進(jìn)行抵扣；2007年7月1日又在中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市推進(jìn)了這項(xiàng)改革，圈定的是八個(gè)行業(yè)，也就是電力業(yè)、采掘業(yè)等八個(gè)行業(yè)；2008年7月1日，我們又將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)，把這項(xiàng)改革在以上這些地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，除了重災(zāi)區(qū)以外的其他地方試點(diǎn)內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額可以先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年度新增的增值稅稅額之內(nèi)進(jìn)行退稅，沒有抵扣完的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)進(jìn)行抵扣。
現(xiàn)在要實(shí)行的新的辦法和試點(diǎn)辦法相比又有了三個(gè)方面的調(diào)整：一是企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不再采用以前的退稅辦法，而是采用規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的設(shè)備和原材料是一樣的，按照正常的辦法直接抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額；二是轉(zhuǎn)型改革在所有地區(qū)全面推開后取消了行業(yè)和地區(qū)的限制，以前并非很公平，因?yàn)橛械男袠I(yè)有、有的行業(yè)沒有，有的地區(qū)有、有的地區(qū)沒有，而這次是在全國(guó)范圍內(nèi)推開了；三是以前試點(diǎn)辦法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額先抵減欠稅再進(jìn)行退稅，而這次是全部統(tǒng)一抵扣，無(wú)論增值稅額有沒有新增的，這次都直接抵扣了，這樣企業(yè)在抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不再受其是否有應(yīng)繳增值稅增量的限制。
財(cái)政部和稅務(wù)總局正研究調(diào)整小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)
增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)情況是提高了還是降低了？稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何加強(qiáng)對(duì)一般納稅人的管理？對(duì)小型企業(yè)是否會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的增值稅政策措施？
[王繼德]增值稅改革對(duì)企業(yè)來說稅負(fù)肯定是降低了，不僅是降低了，而且是合理了。從增值稅管理來講，增值稅一般納稅人是增值稅征管工作的核心，今后我們稅務(wù)機(jī)關(guān)將著重在以下幾方面加強(qiáng)管理：
一是要繼續(xù)運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)一般納稅人增值稅申報(bào)信息的審核檢查。通過納稅評(píng)估、約談等手段及日常管理堵塞漏洞；二是繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理和控制，深入開展以票控稅，綜合管理的管理工作。
小規(guī)模納稅人征收率水平下降了，財(cái)政部和稅務(wù)總局也正在研究調(diào)整小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，這樣將進(jìn)一步消除重復(fù)征稅的因素，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。
稅務(wù)總局根據(jù)征管需要開展增值稅納稅申報(bào)資料調(diào)整工作
增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施后，納稅申報(bào)等征收管理要求有什么變化？企業(yè)應(yīng)注意哪些問題？
[王繼德]在征管方面，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)征管的需要，開展了增值稅納稅申報(bào)資料的調(diào)整工作。主要內(nèi)容包括：對(duì)現(xiàn)行申報(bào)資料當(dāng)中的部分?jǐn)?shù)據(jù)、指標(biāo)進(jìn)行了修改、補(bǔ)充、完善，重新調(diào)整了一窗式比對(duì)的指標(biāo)等。同時(shí)，為了能及時(shí)統(tǒng)計(jì)2009年實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革后全國(guó)增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)家稅務(wù)總局將于近期調(diào)整綜合征管軟件，增加增值稅轉(zhuǎn)型固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的統(tǒng)計(jì)功能，以便定期進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析和匯總。