1．新稅法明確實行法人所得稅制度，并采用了規(guī)范的居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念，采用注冊地和實際管理機構(gòu)所在地的雙重標準來判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)，如何界定實際管理機構(gòu)？
答：法人所得稅制下的納稅人認定的關(guān)鍵是著重把握居民企業(yè)和非居民企業(yè)的標準。新稅法采用注冊地和實際管理機構(gòu)所在地的雙重標準來判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊地較易理解和掌握，實際管理機構(gòu)所在地的判斷則較難理解。
從國際上來看，實際管理機構(gòu)一般是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實施日常管理的地點，但在法律層面，也包括作出重要經(jīng)營決策的地點。在處理方式上，稅法中一般只作出原則性規(guī)定或不規(guī)定，然后逐步通過案例判定形成具體標準。為維護國家稅收主權(quán)，防止納稅人通過一些主觀安排逃避納稅義務(wù)，《實施條例》采取了適當擴展實際管理機構(gòu)范圍的做法，將其規(guī)定為：對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。這樣有利于今后根據(jù)企業(yè)的實際情況作出判斷，能更好地保護我國的稅收權(quán)益，具體的判斷標準，可根據(jù)征管實踐由部門規(guī)章去解決。
2．財政撥款收入為不征稅收入，企業(yè)收到的各種財政補貼是否屬于財政撥款的范疇？
答：《實施條例》將稅法規(guī)定的不征稅收入之中的“財政撥款”界定為：各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。這就在一般意義上排除了各級政府對企業(yè)撥付的各種價格補貼、稅收返還等財政性資金，相當于采用了較窄口徑的財政撥款定義。之所以這樣規(guī)定，主要考慮：一是，企業(yè)取得的財政補貼形式多種多樣，既有減免的流轉(zhuǎn)稅，也有給予企業(yè)從事特定事項的財政補貼，都導致企業(yè)凈資產(chǎn)增加和經(jīng)濟利益流入，予以征稅符合立法精神；二是，當前個別地方政府片面為了招商引資，采取各種財政補貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠，侵蝕了國家稅收，對企業(yè)從政府取得的財政補貼收入征稅，有利于加強財政補貼收入和減免稅的規(guī)范管理；三是，按照現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，財政補貼給企業(yè)的收入，在會計上作為政府補助，列作企業(yè)的營業(yè)外收入，稅收在此問題上應與會計制度一致。
3．“合理”工資薪金才能稅前扣除，怎樣才算“合理”？
答：關(guān)于工資稅前扣除，《實施條例》規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔。但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。對一般雇員而言，企業(yè)按市場原則所支付的報酬應該認為是合理的，但也可能出現(xiàn)一些特殊情況，如在企業(yè)內(nèi)任職的股東及與其有密切關(guān)系的親屬通過多發(fā)工資變相分配股利的，或者國有及國有控股企業(yè)管理層的工資違反國有資產(chǎn)管理部門的規(guī)定變相提高的，這些復雜多樣的工資、薪金情況都將對企業(yè)所得稅的稅基產(chǎn)生侵蝕，因此，從加強稅基管理的角度出發(fā)，《實施條例》在工資、薪金之前加上了“合理的”的限定。今后，國家稅務(wù)總局將通過制定與《實施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對“合理的”進行明確。
4．《實施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。這一規(guī)定是出于何種考慮？
答：業(yè)務(wù)招待費是由商業(yè)招待和個人消費混合而成的，其中個人消費的部分屬于非經(jīng)營性支出，不應該稅前扣除。因此，就需要對業(yè)務(wù)招待費進行一定的比例限制。但商業(yè)招待和個人消費之間通常是難以劃分的，國際上的處理辦法一般是在二者之間人為規(guī)定一個劃分比例，比如意大利，業(yè)務(wù)招待費的30%屬于商業(yè)招待可在稅前扣除，加拿大為80%，美國、新西蘭為50%.借鑒國際做法，結(jié)合現(xiàn)行按銷售收入比例限制扣除的經(jīng)驗，根據(jù)有關(guān)專家學者從嚴掌握的意見，我們采取了兩者結(jié)合的措施，將業(yè)務(wù)招待費扣除比例規(guī)定為發(fā)生額的60%，同時規(guī)定不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
答：法人所得稅制下的納稅人認定的關(guān)鍵是著重把握居民企業(yè)和非居民企業(yè)的標準。新稅法采用注冊地和實際管理機構(gòu)所在地的雙重標準來判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊地較易理解和掌握，實際管理機構(gòu)所在地的判斷則較難理解。
從國際上來看，實際管理機構(gòu)一般是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實施日常管理的地點，但在法律層面，也包括作出重要經(jīng)營決策的地點。在處理方式上，稅法中一般只作出原則性規(guī)定或不規(guī)定，然后逐步通過案例判定形成具體標準。為維護國家稅收主權(quán)，防止納稅人通過一些主觀安排逃避納稅義務(wù)，《實施條例》采取了適當擴展實際管理機構(gòu)范圍的做法，將其規(guī)定為：對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。這樣有利于今后根據(jù)企業(yè)的實際情況作出判斷，能更好地保護我國的稅收權(quán)益，具體的判斷標準，可根據(jù)征管實踐由部門規(guī)章去解決。
2．財政撥款收入為不征稅收入，企業(yè)收到的各種財政補貼是否屬于財政撥款的范疇？
答：《實施條例》將稅法規(guī)定的不征稅收入之中的“財政撥款”界定為：各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。這就在一般意義上排除了各級政府對企業(yè)撥付的各種價格補貼、稅收返還等財政性資金，相當于采用了較窄口徑的財政撥款定義。之所以這樣規(guī)定，主要考慮：一是，企業(yè)取得的財政補貼形式多種多樣，既有減免的流轉(zhuǎn)稅，也有給予企業(yè)從事特定事項的財政補貼，都導致企業(yè)凈資產(chǎn)增加和經(jīng)濟利益流入，予以征稅符合立法精神；二是，當前個別地方政府片面為了招商引資，采取各種財政補貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠，侵蝕了國家稅收，對企業(yè)從政府取得的財政補貼收入征稅，有利于加強財政補貼收入和減免稅的規(guī)范管理；三是，按照現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，財政補貼給企業(yè)的收入，在會計上作為政府補助，列作企業(yè)的營業(yè)外收入，稅收在此問題上應與會計制度一致。
3．“合理”工資薪金才能稅前扣除，怎樣才算“合理”？
答：關(guān)于工資稅前扣除，《實施條例》規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔。但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。對一般雇員而言，企業(yè)按市場原則所支付的報酬應該認為是合理的，但也可能出現(xiàn)一些特殊情況，如在企業(yè)內(nèi)任職的股東及與其有密切關(guān)系的親屬通過多發(fā)工資變相分配股利的，或者國有及國有控股企業(yè)管理層的工資違反國有資產(chǎn)管理部門的規(guī)定變相提高的，這些復雜多樣的工資、薪金情況都將對企業(yè)所得稅的稅基產(chǎn)生侵蝕，因此，從加強稅基管理的角度出發(fā)，《實施條例》在工資、薪金之前加上了“合理的”的限定。今后，國家稅務(wù)總局將通過制定與《實施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對“合理的”進行明確。
4．《實施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。這一規(guī)定是出于何種考慮？
答：業(yè)務(wù)招待費是由商業(yè)招待和個人消費混合而成的，其中個人消費的部分屬于非經(jīng)營性支出，不應該稅前扣除。因此，就需要對業(yè)務(wù)招待費進行一定的比例限制。但商業(yè)招待和個人消費之間通常是難以劃分的，國際上的處理辦法一般是在二者之間人為規(guī)定一個劃分比例，比如意大利，業(yè)務(wù)招待費的30%屬于商業(yè)招待可在稅前扣除，加拿大為80%，美國、新西蘭為50%.借鑒國際做法，結(jié)合現(xiàn)行按銷售收入比例限制扣除的經(jīng)驗，根據(jù)有關(guān)專家學者從嚴掌握的意見，我們采取了兩者結(jié)合的措施，將業(yè)務(wù)招待費扣除比例規(guī)定為發(fā)生額的60%，同時規(guī)定不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。