單項選擇題
自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17％，退稅率為13％，2008年5月出口設備40臺，出口收入折合人民幣220萬元。本月國內(nèi)銷售設備取得銷售收入100萬人民幣，收款117萬元；國內(nèi)購進貨物專用發(fā)票注明價款為400萬元，進項稅額68萬元通過認證；上期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ）。
A.0萬元 B.18.6萬元 C.13.6萬元 D.42.2萬元
正確答案：B
答案解析：當期免抵稅額不得免征和抵扣稅額＝220×（17％－13％）＝8.8（萬元）
當期應納稅額＝100×17％－（68－8.8）－5＝－47.2（萬元）
出口貨物“免抵退”稅額＝220×13％＝28.6（萬元）
按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
即該企業(yè)當期的應退稅額＝28.6（萬元）
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
該企業(yè)當期免抵稅額＝28.6－28.6＝0
5月末期末留抵結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為18.6（47.2－28.6）萬元。
自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17％，退稅率為13％，2008年5月出口設備40臺，出口收入折合人民幣220萬元。本月國內(nèi)銷售設備取得銷售收入100萬人民幣，收款117萬元；國內(nèi)購進貨物專用發(fā)票注明價款為400萬元，進項稅額68萬元通過認證；上期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ）。
A.0萬元 B.18.6萬元 C.13.6萬元 D.42.2萬元
正確答案：B
答案解析：當期免抵稅額不得免征和抵扣稅額＝220×（17％－13％）＝8.8（萬元）
當期應納稅額＝100×17％－（68－8.8）－5＝－47.2（萬元）
出口貨物“免抵退”稅額＝220×13％＝28.6（萬元）
按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
即該企業(yè)當期的應退稅額＝28.6（萬元）
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
該企業(yè)當期免抵稅額＝28.6－28.6＝0
5月末期末留抵結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為18.6（47.2－28.6）萬元。