“企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，并分別規(guī)定其納稅義務，即居民企業(yè)就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)所得部分納稅。同時，為了防范企業(yè)避稅，對依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)也認定為居民企業(yè)；非居民企業(yè)還應當就其取得的與其在中國境內(nèi)設立的機構、場所有實際聯(lián)系的境外所得納稅。為此，實施條例對“實際管理機構”的政策含義作了明確，即指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構；對非居民企業(yè)所設立的“機構、場所”的政策含義也作了明確，即指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括管理機構、營業(yè)機構、辦事機構、工廠、農(nóng)場、提供勞務的場所、從事工程作業(yè)的場所等，并明確非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位和個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所。
改變二 稅率：老企業(yè)所得稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)稅率為33%，涉外企業(yè)稅率為30%.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率為25%；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。
改變?nèi)?應納稅所得：老企業(yè)所得稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；涉外企業(yè)對在中華人民共和國境內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，繳納所得稅。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。實施條例進一步規(guī)定，企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，以公允價值確定收入額。同時，實施條例明確了企業(yè)取得的各種形式收入的概念，以及收入實現(xiàn)的確認方法。
改變二 稅率：老企業(yè)所得稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)稅率為33%，涉外企業(yè)稅率為30%.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率為25%；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。
改變?nèi)?應納稅所得：老企業(yè)所得稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；涉外企業(yè)對在中華人民共和國境內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，繳納所得稅。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。實施條例進一步規(guī)定，企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，以公允價值確定收入額。同時，實施條例明確了企業(yè)取得的各種形式收入的概念，以及收入實現(xiàn)的確認方法。