摘 要：概述了財務會計與稅收會計之間出現(xiàn)差異的原因，由此產(chǎn)生了時間性差異與永久性差異，主要研究比較了所得稅會計中兩種差異的處理方法，即應付稅款法與納稅影響會計發(fā)的區(qū)別，以及納稅影響會計法中遞延法與債務法的比較，最后討論了我國所得稅會計的現(xiàn)狀及發(fā)展。
為確認、量、記錄應稅稅源、稅基的稅收會計也就應運而生。由于國家規(guī)定的企業(yè)會計制度與稅收法規(guī)在確認和計量收入、費用、損失時遵守不同的原則，從而導致企業(yè)按企業(yè)會計制度記算出的應納稅所得額與按稅收法規(guī)計算出的應納稅所得額產(chǎn)生了差異，即時間性差異與永久性差異，國家稅收機關必將運用政權的力量，要求企業(yè)會計核算的過程和結果，按照稅法及稅收會計的要求，進行必要的調(diào)整。下面就差異產(chǎn)生的原因及具體的會計處理方法進行闡述。
一、財務會計與稅收會計產(chǎn)生差異的原因
（一）會計主體不同
財務會計核算的主體是企業(yè)，而稅收會計核算的主體是征收機關。企業(yè)作為納稅人，既要履行合理的納稅義務，又要維護自身的權益；征稅機關作為國家的權利機關，則要依法征稅，保證國家的稅收收入。
（二）主體核算的原則不同
第一，財務會計的核算主要是遵循國家的企業(yè)會計制度，正確的計量和確認企業(yè)的收入、費用及損失，為企業(yè)的股東、企業(yè)外的潛在投資者、債權人和管理*提供真實有用的，能反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的會計信息。不同的會計信息使用者從不同的角度來使用會計信息以達到各自的目的。對于企業(yè)的股東、潛在投資者、管理*來說，他們所需要的則是在將來的企業(yè)經(jīng)營活動中進行決策必要的信息，做到收入與費用的合理配比，最終實現(xiàn)股東權益化；而對于企業(yè)的債權人而言，則是為了更好地了解企業(yè)的償債能力，分析其應收賬款的可收回性或通過對該企業(yè)進行投資來抵免企業(yè)債務等經(jīng)濟活動的可行性。
第二，稅收會計核算則是按現(xiàn)行稅法和繳納辦法計算企業(yè)的應納稅額，以征稅為目的，準確核定稅源、稅基，挖掘企業(yè)所有的收入，在稅收法規(guī)內(nèi)嚴格限制可扣除的成本、費用，從而實現(xiàn)應稅稅源和稅基的化，依據(jù)經(jīng)濟合理、公平稅負的原則，保證稅款的及時、足額上交，達到調(diào)節(jié)國家經(jīng)濟、公平社會分配的目的。
（三）核算依據(jù)不同
在收入和費用的確認原則上，財務會計遵循權責發(fā)生制原則，達到收入與費用的合理配比；稅收會計既遵循權責發(fā)生制，又遵循收付實現(xiàn)制，或采用權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結合的混合制。財務會計主要是遵循企業(yè)會計制度，對于相同的經(jīng)濟內(nèi)容在會計制度允許的范圍內(nèi)可選擇不同的方法；而稅收會計主要是依據(jù)稅法對企業(yè)的收入、費用及利潤進行計量和確認，在核算方法的選擇上帶有較濃的強制性和統(tǒng)一性。
（四）對象不同
財務會計核算和監(jiān)督的對象是反映企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程及結果的資金運動過程；稅收會計核算和監(jiān)督的對象只是與企業(yè)納稅活動相關的資金運動。
為確認、量、記錄應稅稅源、稅基的稅收會計也就應運而生。由于國家規(guī)定的企業(yè)會計制度與稅收法規(guī)在確認和計量收入、費用、損失時遵守不同的原則，從而導致企業(yè)按企業(yè)會計制度記算出的應納稅所得額與按稅收法規(guī)計算出的應納稅所得額產(chǎn)生了差異，即時間性差異與永久性差異，國家稅收機關必將運用政權的力量，要求企業(yè)會計核算的過程和結果，按照稅法及稅收會計的要求，進行必要的調(diào)整。下面就差異產(chǎn)生的原因及具體的會計處理方法進行闡述。
一、財務會計與稅收會計產(chǎn)生差異的原因
（一）會計主體不同
財務會計核算的主體是企業(yè)，而稅收會計核算的主體是征收機關。企業(yè)作為納稅人，既要履行合理的納稅義務，又要維護自身的權益；征稅機關作為國家的權利機關，則要依法征稅，保證國家的稅收收入。
（二）主體核算的原則不同
第一，財務會計的核算主要是遵循國家的企業(yè)會計制度，正確的計量和確認企業(yè)的收入、費用及損失，為企業(yè)的股東、企業(yè)外的潛在投資者、債權人和管理*提供真實有用的，能反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的會計信息。不同的會計信息使用者從不同的角度來使用會計信息以達到各自的目的。對于企業(yè)的股東、潛在投資者、管理*來說，他們所需要的則是在將來的企業(yè)經(jīng)營活動中進行決策必要的信息，做到收入與費用的合理配比，最終實現(xiàn)股東權益化；而對于企業(yè)的債權人而言，則是為了更好地了解企業(yè)的償債能力，分析其應收賬款的可收回性或通過對該企業(yè)進行投資來抵免企業(yè)債務等經(jīng)濟活動的可行性。
第二，稅收會計核算則是按現(xiàn)行稅法和繳納辦法計算企業(yè)的應納稅額，以征稅為目的，準確核定稅源、稅基，挖掘企業(yè)所有的收入，在稅收法規(guī)內(nèi)嚴格限制可扣除的成本、費用，從而實現(xiàn)應稅稅源和稅基的化，依據(jù)經(jīng)濟合理、公平稅負的原則，保證稅款的及時、足額上交，達到調(diào)節(jié)國家經(jīng)濟、公平社會分配的目的。
（三）核算依據(jù)不同
在收入和費用的確認原則上，財務會計遵循權責發(fā)生制原則，達到收入與費用的合理配比；稅收會計既遵循權責發(fā)生制，又遵循收付實現(xiàn)制，或采用權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結合的混合制。財務會計主要是遵循企業(yè)會計制度，對于相同的經(jīng)濟內(nèi)容在會計制度允許的范圍內(nèi)可選擇不同的方法；而稅收會計主要是依據(jù)稅法對企業(yè)的收入、費用及利潤進行計量和確認，在核算方法的選擇上帶有較濃的強制性和統(tǒng)一性。
（四）對象不同
財務會計核算和監(jiān)督的對象是反映企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程及結果的資金運動過程；稅收會計核算和監(jiān)督的對象只是與企業(yè)納稅活動相關的資金運動。