現(xiàn)金折扣是商業(yè)信用發(fā)展的產(chǎn)物。它是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)的交易中，一般用符號(hào)“折扣/付款期限”來(lái)表示。例如：“2/10，1/20，N/30”表示買(mǎi)方在10天內(nèi)付款，銷(xiāo)貨企業(yè)將按商品售價(jià)給客戶(即購(gòu)貨企業(yè))2%的折扣；買(mǎi)方在20天內(nèi)付款，企業(yè)可按售價(jià)給客戶1%的折扣；企業(yè)允許客戶最長(zhǎng)的付款期限為30天，但客戶在21天至30天內(nèi)付款，將不能享受到現(xiàn)金折扣。對(duì)于購(gòu)貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金折扣又稱購(gòu)貨折扣，對(duì)于銷(xiāo)貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金折扣又稱為銷(xiāo)貨折扣。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。然而這個(gè)規(guī)定并未涉及到增值稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的問(wèn)題。目前對(duì)現(xiàn)金折扣下增值稅的會(huì)計(jì)處理主要有以下四種方法可供選擇：
1.以商品銷(xiāo)售價(jià)款作為計(jì)算現(xiàn)金折扣的依據(jù)，納稅不涉及調(diào)整。
例：某企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)款為20000元，增值稅3400元。合同約定條件為3/10，n/30。若客戶在10天內(nèi)償付貨款，應(yīng)享受現(xiàn)金折扣600(20000×3%)元，即銷(xiāo)貨方記入財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為600元。這種處理方法不涉及納稅調(diào)整問(wèn)題。
企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3400
折扣期內(nèi)收款時(shí)：
借：銀行存款 22800
財(cái)務(wù)費(fèi)用 600
貸：應(yīng)收賬款 23400
2.以商品銷(xiāo)售價(jià)款和增值稅的合計(jì)數(shù)作為計(jì)算現(xiàn)金折扣的依據(jù)，納稅不涉及調(diào)整。
上例中若客戶在10天內(nèi)償付貨款，應(yīng)享受現(xiàn)金折扣702[(20000+3400)×3%]元。這種處理方法仍然不涉及納稅調(diào)整問(wèn)題。
企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3400
折扣期內(nèi)收款時(shí)：
借：銀行存款 22698
財(cái)務(wù)費(fèi)用 702
貸：應(yīng)收賬款 23400
3.以商品銷(xiāo)售價(jià)款和增值稅的合計(jì)數(shù)作為計(jì)算現(xiàn)金折扣的依據(jù)，同時(shí)納稅調(diào)整減少。
上例中若客戶在10天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣為702元。即銷(xiāo)貨方記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為600(20000×3%)元，同時(shí)沖減增值稅額102(3400×3%)元。
企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3400
折扣期內(nèi)收款時(shí)：
借：銀行存款 22698
財(cái)務(wù)費(fèi)用 600
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102
貸：應(yīng)收賬款 23400
1.以商品銷(xiāo)售價(jià)款作為計(jì)算現(xiàn)金折扣的依據(jù)，納稅不涉及調(diào)整。
例：某企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)款為20000元，增值稅3400元。合同約定條件為3/10，n/30。若客戶在10天內(nèi)償付貨款，應(yīng)享受現(xiàn)金折扣600(20000×3%)元，即銷(xiāo)貨方記入財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為600元。這種處理方法不涉及納稅調(diào)整問(wèn)題。
企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3400
折扣期內(nèi)收款時(shí)：
借：銀行存款 22800
財(cái)務(wù)費(fèi)用 600
貸：應(yīng)收賬款 23400
2.以商品銷(xiāo)售價(jià)款和增值稅的合計(jì)數(shù)作為計(jì)算現(xiàn)金折扣的依據(jù)，納稅不涉及調(diào)整。
上例中若客戶在10天內(nèi)償付貨款，應(yīng)享受現(xiàn)金折扣702[(20000+3400)×3%]元。這種處理方法仍然不涉及納稅調(diào)整問(wèn)題。
企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3400
折扣期內(nèi)收款時(shí)：
借：銀行存款 22698
財(cái)務(wù)費(fèi)用 702
貸：應(yīng)收賬款 23400
3.以商品銷(xiāo)售價(jià)款和增值稅的合計(jì)數(shù)作為計(jì)算現(xiàn)金折扣的依據(jù)，同時(shí)納稅調(diào)整減少。
上例中若客戶在10天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣為702元。即銷(xiāo)貨方記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為600(20000×3%)元，同時(shí)沖減增值稅額102(3400×3%)元。
企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3400
折扣期內(nèi)收款時(shí)：
借：銀行存款 22698
財(cái)務(wù)費(fèi)用 600
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102
貸：應(yīng)收賬款 23400