二、稅款征納及管理政策
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定：按規(guī)定需要核定征收企業(yè)所得稅的分別采取核定應(yīng)稅所得率或核定應(yīng)納所得稅額兩種征收方式。其中：對具備能正確核算（查實）收入總額但不能正確核算（查實）成本費用總額、能正確核算（查實）成本費用總額但不能正確核算（查實）收入總額或通過合理方法能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額三種情形之一的采取核定其應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅，否則采取核定應(yīng)納所得稅額方式征收企業(yè)所得稅，但國家稅務(wù)總局明確規(guī)定的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。并規(guī)定了參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平、按應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率、按耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算以及其他合理方法等四種核定方法，并且既可單獨使用，也可綜合使用。
風(fēng)險提示：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化、或者應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%時，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定，企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)方投資與權(quán)益性投資比例——金融企業(yè)不超過5：1、其他企業(yè)不超過2：1的比例的情況下準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。但如果企業(yè)能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則，或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。
風(fēng)險提示：企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)的，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算，沒按照合理方法分開計算的，一律按其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整代開貨物運輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預(yù)征率的通知》（國稅函[2008]819號）規(guī)定：從2008年1月1日起代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開票金額2.5%預(yù)征企業(yè)所得稅。
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）規(guī)定：在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母公司為其子公司（簡稱子公司）提供各種服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議（也可采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議方式），明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，其發(fā)生的費用應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料，不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]897號）規(guī)定：中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。但對非居民企業(yè)股東在獲得股息之后，可以自行或通過委托代理人或代扣代繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收協(xié)定（安排）待遇的申請，提供證明自己為符合稅收協(xié)定（安排）規(guī)定的實際受益所有人的資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，就已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定（安排）規(guī)定稅率計算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。
6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函[2008]955號）規(guī)定：我國金融機構(gòu)向境外外國銀行支付貸款利息、境內(nèi)外資金融機構(gòu)向境外支付貸款利息以及境內(nèi)機構(gòu)向我國銀行的境外分行支付的貸款利息均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]952號）規(guī)定：非居民企業(yè)在我國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務(wù)的，按照每次從中國境內(nèi)起運旅客、貨物出境取得的收入總額的1.25%的計征率計算征收企業(yè)所得稅。
8、《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）對《實施條例》第九十三條規(guī)定的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》進(jìn)行了明確，規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)、并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。其中：國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域是指電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)和高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)八個領(lǐng)域；其認(rèn)定管理程序為：首先，由高新技術(shù)企業(yè)對照《辦法》規(guī)定的條件進(jìn)行自我評價，向認(rèn)定機構(gòu)提出認(rèn)定申請；第二，由高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審專家?guī)鞂＜覍ι陥笃髽I(yè)進(jìn)行審查；第三，公示認(rèn)定結(jié)果，第四，頒發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)證書》。
風(fēng)險提示：高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；以后需要申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，再按《本辦法》規(guī)定程序辦理。同時規(guī)定：對在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的、有偷騙稅行為、發(fā)生重大安全（質(zhì)量）事故及有與環(huán)境等有關(guān)的違法違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并且在5年內(nèi)認(rèn)定機構(gòu)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定：按規(guī)定需要核定征收企業(yè)所得稅的分別采取核定應(yīng)稅所得率或核定應(yīng)納所得稅額兩種征收方式。其中：對具備能正確核算（查實）收入總額但不能正確核算（查實）成本費用總額、能正確核算（查實）成本費用總額但不能正確核算（查實）收入總額或通過合理方法能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額三種情形之一的采取核定其應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅，否則采取核定應(yīng)納所得稅額方式征收企業(yè)所得稅，但國家稅務(wù)總局明確規(guī)定的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。并規(guī)定了參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平、按應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率、按耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算以及其他合理方法等四種核定方法，并且既可單獨使用，也可綜合使用。
風(fēng)險提示：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化、或者應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%時，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定，企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)方投資與權(quán)益性投資比例——金融企業(yè)不超過5：1、其他企業(yè)不超過2：1的比例的情況下準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。但如果企業(yè)能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則，或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。
風(fēng)險提示：企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)的，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算，沒按照合理方法分開計算的，一律按其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整代開貨物運輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預(yù)征率的通知》（國稅函[2008]819號）規(guī)定：從2008年1月1日起代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開票金額2.5%預(yù)征企業(yè)所得稅。
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）規(guī)定：在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母公司為其子公司（簡稱子公司）提供各種服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議（也可采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議方式），明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，其發(fā)生的費用應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料，不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]897號）規(guī)定：中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。但對非居民企業(yè)股東在獲得股息之后，可以自行或通過委托代理人或代扣代繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收協(xié)定（安排）待遇的申請，提供證明自己為符合稅收協(xié)定（安排）規(guī)定的實際受益所有人的資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，就已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定（安排）規(guī)定稅率計算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。
6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函[2008]955號）規(guī)定：我國金融機構(gòu)向境外外國銀行支付貸款利息、境內(nèi)外資金融機構(gòu)向境外支付貸款利息以及境內(nèi)機構(gòu)向我國銀行的境外分行支付的貸款利息均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]952號）規(guī)定：非居民企業(yè)在我國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務(wù)的，按照每次從中國境內(nèi)起運旅客、貨物出境取得的收入總額的1.25%的計征率計算征收企業(yè)所得稅。
8、《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）對《實施條例》第九十三條規(guī)定的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》進(jìn)行了明確，規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)、并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。其中：國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域是指電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)和高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)八個領(lǐng)域；其認(rèn)定管理程序為：首先，由高新技術(shù)企業(yè)對照《辦法》規(guī)定的條件進(jìn)行自我評價，向認(rèn)定機構(gòu)提出認(rèn)定申請；第二，由高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審專家?guī)鞂＜覍ι陥笃髽I(yè)進(jìn)行審查；第三，公示認(rèn)定結(jié)果，第四，頒發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)證書》。
風(fēng)險提示：高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；以后需要申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，再按《本辦法》規(guī)定程序辦理。同時規(guī)定：對在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的、有偷騙稅行為、發(fā)生重大安全（質(zhì)量）事故及有與環(huán)境等有關(guān)的違法違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并且在5年內(nèi)認(rèn)定機構(gòu)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。