一、兩部門(mén)發(fā)文明確合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題
2008年12月23日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）（財(cái)稅[2008]159號(hào)），對(duì)合伙企業(yè)的合伙人如何繳納所得稅問(wèn)題進(jìn)行了明確，并自2008年1月1起實(shí)施。
《通知》明確，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
《通知》規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、合伙企業(yè)繳納所得稅按四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額
對(duì)合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)如何確定自身的應(yīng)納稅所得額呢？對(duì)此，《通知》明確，應(yīng)該按四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定：一是合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。二是合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。三是協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。四是無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。
《通知》同時(shí)也提醒，合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
三、確保合伙企業(yè)合伙人所得稅征收工作順利進(jìn)行
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》是鼓勵(lì)個(gè)人投資、公平稅負(fù)和完善所得稅制度，既為合伙企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了條件，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，又是規(guī)范所得稅制度的一項(xiàng)重要措施，有利于進(jìn)一步對(duì)合伙企業(yè)合伙人加強(qiáng)所得稅的征收管理。所得稅政策，涉及面廣，政策性強(qiáng)，社會(huì)關(guān)注程度高，因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真作好宣傳解釋工作，廣泛宣傳《通知》對(duì)支持和鼓勵(lì)個(gè)人投資辦企業(yè)的重要意義、合伙企業(yè)合伙人所得稅政策的具體規(guī)定和征收管理的具體辦法，精心組織，切實(shí)做好貫徹《通知》精神的各項(xiàng)工作，掌握《通知》政策規(guī)定給征管和收入帶來(lái)變化的有關(guān)情況，及時(shí)研究解決其中產(chǎn)生的有關(guān)問(wèn)題，確保政策到位、征管到位。因此，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)與工商管理部門(mén)聯(lián)系，準(zhǔn)確掌握合伙企業(yè)合伙人投資情況和稅源狀況。建立經(jīng)常聯(lián)系渠道，隨時(shí)掌握合伙企業(yè)合伙人的登記情況；對(duì)查帳征收、核定征收、稅源大戶和一般戶的合伙企業(yè)，要區(qū)分情況分類管理；對(duì)實(shí)行核定征收所得稅的合伙企業(yè)，合伙企業(yè)合伙人是自然人的繳納個(gè)人所得稅，原則上應(yīng)保持原所得稅定額水平。
2008年12月23日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）（財(cái)稅[2008]159號(hào)），對(duì)合伙企業(yè)的合伙人如何繳納所得稅問(wèn)題進(jìn)行了明確，并自2008年1月1起實(shí)施。
《通知》明確，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
《通知》規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、合伙企業(yè)繳納所得稅按四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額
對(duì)合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)如何確定自身的應(yīng)納稅所得額呢？對(duì)此，《通知》明確，應(yīng)該按四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定：一是合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。二是合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。三是協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。四是無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。
《通知》同時(shí)也提醒，合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
三、確保合伙企業(yè)合伙人所得稅征收工作順利進(jìn)行
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》是鼓勵(lì)個(gè)人投資、公平稅負(fù)和完善所得稅制度，既為合伙企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了條件，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，又是規(guī)范所得稅制度的一項(xiàng)重要措施，有利于進(jìn)一步對(duì)合伙企業(yè)合伙人加強(qiáng)所得稅的征收管理。所得稅政策，涉及面廣，政策性強(qiáng)，社會(huì)關(guān)注程度高，因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真作好宣傳解釋工作，廣泛宣傳《通知》對(duì)支持和鼓勵(lì)個(gè)人投資辦企業(yè)的重要意義、合伙企業(yè)合伙人所得稅政策的具體規(guī)定和征收管理的具體辦法，精心組織，切實(shí)做好貫徹《通知》精神的各項(xiàng)工作，掌握《通知》政策規(guī)定給征管和收入帶來(lái)變化的有關(guān)情況，及時(shí)研究解決其中產(chǎn)生的有關(guān)問(wèn)題，確保政策到位、征管到位。因此，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)與工商管理部門(mén)聯(lián)系，準(zhǔn)確掌握合伙企業(yè)合伙人投資情況和稅源狀況。建立經(jīng)常聯(lián)系渠道，隨時(shí)掌握合伙企業(yè)合伙人的登記情況；對(duì)查帳征收、核定征收、稅源大戶和一般戶的合伙企業(yè)，要區(qū)分情況分類管理；對(duì)實(shí)行核定征收所得稅的合伙企業(yè)，合伙企業(yè)合伙人是自然人的繳納個(gè)人所得稅，原則上應(yīng)保持原所得稅定額水平。