自產(chǎn)自用通常指的是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后,不是直接用于對(duì)外銷售,而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,或用于其他方面。
一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
按照消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅。比如一個(gè)全能企業(yè),外購煙葉加工煙絲,用煙絲生產(chǎn)卷煙,煙絲作為中間產(chǎn)品,用于卷煙連續(xù)生產(chǎn)時(shí)不納稅,煙絲用于其他方面則視同銷售應(yīng)該納稅。所謂“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的”是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料,并構(gòu)成最終產(chǎn)品實(shí)體的應(yīng)稅消費(fèi)品。
二、用于其他方面的,視同銷售納稅,在移送使用環(huán)節(jié)納稅,即納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、獎(jiǎng)勵(lì)等,均視同對(duì)外銷售,既要交增值稅,又要交消費(fèi)稅。但在這些用于其他方面的行為中有四方面要使用價(jià)換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償倆債務(wù)。
三、組成計(jì)稅價(jià)格
(一)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的
按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率
(三)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的
企業(yè)把自己的產(chǎn)品發(fā)給職工時(shí),價(jià)格通常偏低,往往需要用組價(jià)計(jì)算,但考試如果給了同類產(chǎn)品價(jià)格則按同類產(chǎn)品價(jià)格計(jì)算,如果沒給出同類價(jià)格,則應(yīng)按組價(jià)計(jì)算。 考試大伴你同行
組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
其推導(dǎo)過程為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅稅金
=成本+利潤+價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
價(jià)格×(1-消費(fèi)稅稅率)=成本+利潤
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
含稅價(jià)格在需要計(jì)算組價(jià)時(shí)都是(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率),營業(yè)稅也是如此。這個(gè)公式進(jìn)一步演變?yōu)椋篬成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率),從這個(gè)公式分析,貨物定價(jià)需要三個(gè)因素:一是貨物的銷售成本,二是國家規(guī)定的成本利潤率,三是消費(fèi)稅稅率。增值稅知道兩個(gè)因素,即成本和成本利潤率就可以定價(jià)。消費(fèi)稅稅率是國家稅務(wù)總局規(guī)定的17種應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率,這個(gè)成本利潤率不用記,但只要認(rèn)定貨物不征消費(fèi)稅的,其成本利潤率為10%,這是增值稅中的規(guī)定。所以在做題時(shí)如果貨物不征消費(fèi)稅又需要計(jì)算組價(jià),則其成本利潤率為10%,如果計(jì)算消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格時(shí),考題中會(huì)給出應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率,
教材150頁例2是重點(diǎn)的類型題,即可以考增值稅,又可以考消費(fèi)稅。
【例二】 某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工,查知無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,其生產(chǎn)成本為15000元。國家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5%,化妝品適用稅率為30%,計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
組成計(jì)稅價(jià)格=(15000+15000×5%)÷(1-30%)=22500(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=22500×30%=6750(元)
應(yīng)納增值稅=22500×17%=3825(元)
一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
按照消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅。比如一個(gè)全能企業(yè),外購煙葉加工煙絲,用煙絲生產(chǎn)卷煙,煙絲作為中間產(chǎn)品,用于卷煙連續(xù)生產(chǎn)時(shí)不納稅,煙絲用于其他方面則視同銷售應(yīng)該納稅。所謂“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的”是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料,并構(gòu)成最終產(chǎn)品實(shí)體的應(yīng)稅消費(fèi)品。
二、用于其他方面的,視同銷售納稅,在移送使用環(huán)節(jié)納稅,即納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、獎(jiǎng)勵(lì)等,均視同對(duì)外銷售,既要交增值稅,又要交消費(fèi)稅。但在這些用于其他方面的行為中有四方面要使用價(jià)換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償倆債務(wù)。
三、組成計(jì)稅價(jià)格
(一)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的
按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率
(三)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的
企業(yè)把自己的產(chǎn)品發(fā)給職工時(shí),價(jià)格通常偏低,往往需要用組價(jià)計(jì)算,但考試如果給了同類產(chǎn)品價(jià)格則按同類產(chǎn)品價(jià)格計(jì)算,如果沒給出同類價(jià)格,則應(yīng)按組價(jià)計(jì)算。 考試大伴你同行
組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
其推導(dǎo)過程為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅稅金
=成本+利潤+價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
價(jià)格×(1-消費(fèi)稅稅率)=成本+利潤
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
含稅價(jià)格在需要計(jì)算組價(jià)時(shí)都是(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率),營業(yè)稅也是如此。這個(gè)公式進(jìn)一步演變?yōu)椋篬成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率),從這個(gè)公式分析,貨物定價(jià)需要三個(gè)因素:一是貨物的銷售成本,二是國家規(guī)定的成本利潤率,三是消費(fèi)稅稅率。增值稅知道兩個(gè)因素,即成本和成本利潤率就可以定價(jià)。消費(fèi)稅稅率是國家稅務(wù)總局規(guī)定的17種應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率,這個(gè)成本利潤率不用記,但只要認(rèn)定貨物不征消費(fèi)稅的,其成本利潤率為10%,這是增值稅中的規(guī)定。所以在做題時(shí)如果貨物不征消費(fèi)稅又需要計(jì)算組價(jià),則其成本利潤率為10%,如果計(jì)算消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格時(shí),考題中會(huì)給出應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率,
教材150頁例2是重點(diǎn)的類型題,即可以考增值稅,又可以考消費(fèi)稅。
【例二】 某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工,查知無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,其生產(chǎn)成本為15000元。國家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5%,化妝品適用稅率為30%,計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
組成計(jì)稅價(jià)格=(15000+15000×5%)÷(1-30%)=22500(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=22500×30%=6750(元)
應(yīng)納增值稅=22500×17%=3825(元)