一、首先理解概念：
免：范圍生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；
抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料等進項稅，抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額；
退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
二、操作方法
1、剔稅：將征退稅率不一樣時的進項稅不能予以抵扣。
?、倜獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口
貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
此步計算所有因出口退稅部分的不能退稅部分
P：因出口部分的應(yīng)征稅率大于應(yīng)退稅率，所以將高出部分剔除
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅
率）。
將①中多扣除的稅額計算出。
P：因免稅的進項均沒有核算，所以退稅時也不能剔除
2.抵稅：計算本期應(yīng)納稅額
③本期應(yīng)交增值稅=本期內(nèi)銷收入x稅率-(上期留抵+本期進項)
3.出口退稅額尺度：
④計算本期應(yīng)退稅額
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
⑤免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
P:免稅進料不退稅
4.退稅
如果③本期應(yīng)交增值稅<0
⑥當(dāng)期應(yīng)退稅額= ③本期應(yīng)交增值稅和④計算本期應(yīng)退稅額 誰小按誰退
⑦免抵退稅額=④計算本期應(yīng)退稅額-⑥當(dāng)期應(yīng)退稅額
如果③本期應(yīng)交增值稅>0 ,本期沒有應(yīng)退稅了，要按③本期應(yīng)交增值稅交稅
⑥當(dāng)期應(yīng)退稅額=0
⑦免抵退稅額=④計算本期應(yīng)退稅額
免：范圍生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；
抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料等進項稅，抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額；
退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
二、操作方法
1、剔稅：將征退稅率不一樣時的進項稅不能予以抵扣。
?、倜獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口
貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
此步計算所有因出口退稅部分的不能退稅部分
P：因出口部分的應(yīng)征稅率大于應(yīng)退稅率，所以將高出部分剔除
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅
率）。
將①中多扣除的稅額計算出。
P：因免稅的進項均沒有核算，所以退稅時也不能剔除
2.抵稅：計算本期應(yīng)納稅額
③本期應(yīng)交增值稅=本期內(nèi)銷收入x稅率-(上期留抵+本期進項)
3.出口退稅額尺度：
④計算本期應(yīng)退稅額
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
⑤免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
P:免稅進料不退稅
4.退稅
如果③本期應(yīng)交增值稅<0
⑥當(dāng)期應(yīng)退稅額= ③本期應(yīng)交增值稅和④計算本期應(yīng)退稅額 誰小按誰退
⑦免抵退稅額=④計算本期應(yīng)退稅額-⑥當(dāng)期應(yīng)退稅額
如果③本期應(yīng)交增值稅>0 ,本期沒有應(yīng)退稅了，要按③本期應(yīng)交增值稅交稅
⑥當(dāng)期應(yīng)退稅額=0
⑦免抵退稅額=④計算本期應(yīng)退稅額