居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍
（一）居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍
居民納稅人來源于中國境內(nèi)和境外的所得，都應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。
居住滿1年的，即1年以上的又可以分為兩部分：
1、居住1年以上而未超過5年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)全部繳納個人所得稅；
對其來源于中國境外的各項所得，只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個人支付的部分繳納個人所得稅；
在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分納稅。
2、對于居住超過5年的個人，從第6年起開始就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。
居住時間
境內(nèi)所得
境外所得
境內(nèi)支付
境外支付
境內(nèi)支付
境外支付
1～5年
征稅
征稅
征稅
免稅
5年以上
征稅
征稅
征稅
征稅
（二）非居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍
非居民納稅人，只就其來源于中國境內(nèi)的所得向我國政府履行有限納稅義務(wù)，依法繳納個人所得稅。
1、對在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90天（或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183天）的個人：其來源于中國境內(nèi)的所得，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，免予繳納個人所得稅；僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。
2、對在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住連續(xù)或累計工作超過90天（183天）但不滿1年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，無論是由中國境內(nèi)企業(yè)支付還是由境外企業(yè)支付，均應(yīng)繳納個人所得稅。
居住時間
境內(nèi)所得
境外所得
境內(nèi)支付
境外支付
境內(nèi)支付
境外支付
90日（或183日）以內(nèi)
征稅
免稅
免稅
免稅
90日（或183日）～1年
征稅
征稅
免稅
免稅
注意：
①判斷工作天數(shù)時，如果工作期間跨兩個年度，則應(yīng)該分年計算，不能將兩年的天數(shù)加在一起。
②如果該乙外商投資企業(yè)采用核定利潤方法計征所得稅，則90日（或183日）以內(nèi)的，境內(nèi)所得境外支付的也要征稅。
3、關(guān)于高管人員
擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員[一般包括正、副（總）經(jīng)理、各職能技師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)]取得的由中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，不論個人是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報繳納個人所得稅。
居住時間
境內(nèi)所得
境外所得
境內(nèi)支付
境外支付
境內(nèi)支付
境外支付
90日（或183日）以內(nèi)
征稅
免稅
征稅
免稅
90日（或183日）～1年
征稅
征稅
征稅
免稅
與上面一般雇員比較：
高管人員多了一欄需要征稅的范圍：境外所得境內(nèi)支付的部分
注重支付地，只要是境內(nèi)支付的都應(yīng)納稅
公式：
（1）在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日（183日）的個人，負(fù)有的納稅義務(wù)，適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)
（2）在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日（183日）但不滿1年的個人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)
（3）在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的所得無論境內(nèi)支付還是境外支付的工資都要納稅；但是臨時離境工作期間的工資薪金所得僅就境內(nèi)支付部分納稅，境外支付部分不納稅。
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）
結(jié)合上述表格
思路：
1、確定納稅人的身份，弄清是高管還是普通雇員；
2、確定來華時間；
3、確定所得來源地，是境內(nèi)所得還是境外所得，是境內(nèi)支付還是境外支付，分別是多少；
4、計算應(yīng)納稅額：確定使用哪個公式。
（一）居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍
居民納稅人來源于中國境內(nèi)和境外的所得，都應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。
居住滿1年的，即1年以上的又可以分為兩部分：
1、居住1年以上而未超過5年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)全部繳納個人所得稅；
對其來源于中國境外的各項所得，只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個人支付的部分繳納個人所得稅；
在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分納稅。
2、對于居住超過5年的個人，從第6年起開始就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。
居住時間
境內(nèi)所得
境外所得
境內(nèi)支付
境外支付
境內(nèi)支付
境外支付
1～5年
征稅
征稅
征稅
免稅
5年以上
征稅
征稅
征稅
征稅
（二）非居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍
非居民納稅人，只就其來源于中國境內(nèi)的所得向我國政府履行有限納稅義務(wù)，依法繳納個人所得稅。
1、對在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90天（或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183天）的個人：其來源于中國境內(nèi)的所得，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，免予繳納個人所得稅；僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。
2、對在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住連續(xù)或累計工作超過90天（183天）但不滿1年的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，無論是由中國境內(nèi)企業(yè)支付還是由境外企業(yè)支付，均應(yīng)繳納個人所得稅。
居住時間
境內(nèi)所得
境外所得
境內(nèi)支付
境外支付
境內(nèi)支付
境外支付
90日（或183日）以內(nèi)
征稅
免稅
免稅
免稅
90日（或183日）～1年
征稅
征稅
免稅
免稅
注意：
①判斷工作天數(shù)時，如果工作期間跨兩個年度，則應(yīng)該分年計算，不能將兩年的天數(shù)加在一起。
②如果該乙外商投資企業(yè)采用核定利潤方法計征所得稅，則90日（或183日）以內(nèi)的，境內(nèi)所得境外支付的也要征稅。
3、關(guān)于高管人員
擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員[一般包括正、副（總）經(jīng)理、各職能技師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)]取得的由中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，不論個人是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報繳納個人所得稅。
居住時間
境內(nèi)所得
境外所得
境內(nèi)支付
境外支付
境內(nèi)支付
境外支付
90日（或183日）以內(nèi)
征稅
免稅
征稅
免稅
90日（或183日）～1年
征稅
征稅
征稅
免稅
與上面一般雇員比較：
高管人員多了一欄需要征稅的范圍：境外所得境內(nèi)支付的部分
注重支付地，只要是境內(nèi)支付的都應(yīng)納稅
公式：
（1）在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日（183日）的個人，負(fù)有的納稅義務(wù)，適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)
（2）在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日（183日）但不滿1年的個人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)
（3）在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的所得無論境內(nèi)支付還是境外支付的工資都要納稅；但是臨時離境工作期間的工資薪金所得僅就境內(nèi)支付部分納稅，境外支付部分不納稅。
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）
結(jié)合上述表格
思路：
1、確定納稅人的身份，弄清是高管還是普通雇員；
2、確定來華時間；
3、確定所得來源地，是境內(nèi)所得還是境外所得，是境內(nèi)支付還是境外支付，分別是多少；
4、計算應(yīng)納稅額：確定使用哪個公式。