個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法
（1）實行查賬征收的個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費用＋損失＋準予扣除的稅金）
（2）準予扣除的項目及其列支標準
準予從收入總額中扣除的項目包括成本、費用、損失和準予扣除的稅金。
對個體工商戶業(yè)主的工資費用，從2006年1月1日起扣除標準每月1600元，全年為19200元。
（3）準予在所得稅前列支的項目及其列支標準
A.個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的借款利息支出，未超過按中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。
B.個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財產(chǎn)保險、運輸保險以及從業(yè)人員的養(yǎng)老、醫(yī)療及其他保險費用支出，按國家有關(guān)規(guī)定的標準計算扣除。
C.個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用，可據(jù)實扣除。修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，應(yīng)分期扣除。
D.個體戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣除。
E.個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的費用，分別按兩種情況處理：融資租賃的租賃費不得直接扣除，經(jīng)營租賃的租賃費，可以據(jù)實扣除。
F.個體戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予扣除；超出上述標準和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期扣除。
G.個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧及毀損凈損失，由個體戶提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可以在當期扣除。
H.個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的以外幣結(jié)算的往來款項增減變動時，由于匯率變動而發(fā)生折合人民幣的差額，作為匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。
I.個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的無法收回的賬款(包括因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行還債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款)，應(yīng)由其提供有效證明，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，按實際發(fā)生數(shù)扣除。
J.個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由其提供合法憑證或單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，在其收入總額5‰以內(nèi)據(jù)實扣除。
K.個體戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。
L.個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生與家庭生活混用的費用，由主管稅務(wù)機關(guān)核定分攤比例，據(jù)此計算確定的屬于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的費用，準予扣除。
M.個體戶的年度經(jīng)營虧損，經(jīng)申報主管稅務(wù)機關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
N.個體戶購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大的，應(yīng)分期攤銷。分期攤銷的價值標準和期限由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。
（4）不得在所得稅前列支的項目
（5）資產(chǎn)的稅務(wù)處理
個體戶購入、自建、實物投資和融資租入的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等，只能采取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支。
①固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
允許計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物；在用的機械設(shè)備、儀器儀表和各種工器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以及以經(jīng)營方式租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
不得計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法參照企業(yè)所得稅中的有關(guān)規(guī)定。
②無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理：計價以取得的實際成本為準，從開始使用之日起在有效使用期內(nèi)均額扣除，沒有規(guī)定使用年限或自行開發(fā)的，扣除期限不得少于10年。
③遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理：自開始經(jīng)營之日起不短于5年的期限內(nèi)分期均額扣除。
④流動資產(chǎn)的稅務(wù)處理及存貨計價。
流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨。存貨應(yīng)按實際成本計價。領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。
（6）應(yīng)納稅額的計算方法
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額實行按年計算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的方法。計算公式為：
本月應(yīng)預(yù)繳稅額＝本月累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)－上月累計已預(yù)繳稅額
全年應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
匯算清繳稅額＝全年應(yīng)納稅額－全年累計已預(yù)繳稅額
（1）實行查賬征收的個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費用＋損失＋準予扣除的稅金）
（2）準予扣除的項目及其列支標準
準予從收入總額中扣除的項目包括成本、費用、損失和準予扣除的稅金。
對個體工商戶業(yè)主的工資費用，從2006年1月1日起扣除標準每月1600元，全年為19200元。
（3）準予在所得稅前列支的項目及其列支標準
A.個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的借款利息支出，未超過按中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。
B.個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財產(chǎn)保險、運輸保險以及從業(yè)人員的養(yǎng)老、醫(yī)療及其他保險費用支出，按國家有關(guān)規(guī)定的標準計算扣除。
C.個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用，可據(jù)實扣除。修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，應(yīng)分期扣除。
D.個體戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣除。
E.個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的費用，分別按兩種情況處理：融資租賃的租賃費不得直接扣除，經(jīng)營租賃的租賃費，可以據(jù)實扣除。
F.個體戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予扣除；超出上述標準和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期扣除。
G.個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧及毀損凈損失，由個體戶提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可以在當期扣除。
H.個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的以外幣結(jié)算的往來款項增減變動時，由于匯率變動而發(fā)生折合人民幣的差額，作為匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。
I.個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的無法收回的賬款(包括因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行還債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款)，應(yīng)由其提供有效證明，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，按實際發(fā)生數(shù)扣除。
J.個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由其提供合法憑證或單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，在其收入總額5‰以內(nèi)據(jù)實扣除。
K.個體戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。
L.個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生與家庭生活混用的費用，由主管稅務(wù)機關(guān)核定分攤比例，據(jù)此計算確定的屬于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的費用，準予扣除。
M.個體戶的年度經(jīng)營虧損，經(jīng)申報主管稅務(wù)機關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
N.個體戶購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大的，應(yīng)分期攤銷。分期攤銷的價值標準和期限由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。
（4）不得在所得稅前列支的項目
（5）資產(chǎn)的稅務(wù)處理
個體戶購入、自建、實物投資和融資租入的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等，只能采取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支。
①固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
允許計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物；在用的機械設(shè)備、儀器儀表和各種工器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以及以經(jīng)營方式租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
不得計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法參照企業(yè)所得稅中的有關(guān)規(guī)定。
②無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理：計價以取得的實際成本為準，從開始使用之日起在有效使用期內(nèi)均額扣除，沒有規(guī)定使用年限或自行開發(fā)的，扣除期限不得少于10年。
③遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理：自開始經(jīng)營之日起不短于5年的期限內(nèi)分期均額扣除。
④流動資產(chǎn)的稅務(wù)處理及存貨計價。
流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨。存貨應(yīng)按實際成本計價。領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。
（6）應(yīng)納稅額的計算方法
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額實行按年計算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的方法。計算公式為：
本月應(yīng)預(yù)繳稅額＝本月累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)－上月累計已預(yù)繳稅額
全年應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
匯算清繳稅額＝全年應(yīng)納稅額－全年累計已預(yù)繳稅額