應(yīng)納稅所得額特殊收入的確定
（1）減免或返還的流轉(zhuǎn)稅：對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。其中：
對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；
對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。
（2）資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理：
清產(chǎn)核資時發(fā)生的，不計入應(yīng)納稅所得額；
按國稅發(fā)[2000]118號通知，以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)該在投資交易發(fā)生時，確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計入應(yīng)納稅所得額；國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡是按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財政的，不計入應(yīng)納稅所得額；
股份制改造，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，可以計提折舊，但不得在稅前扣除。年度納稅申報時兩種調(diào)整方法：據(jù)實逐年調(diào)整和綜合調(diào)整。
（3）接受捐贈的資產(chǎn)：
企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；
企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，占應(yīng)納稅所得額50%及以上的，在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。
（4）納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)貨物的，應(yīng)作為收入處理。
納稅人對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，應(yīng)視為企業(yè)收入處理。
（5）納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照取得收入當(dāng)時的市場價格計算或估定。
（6）以分期收款方式銷售商品的，按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)。
（7）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過1年的；為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。
（8）企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入。按合同規(guī)定未逾期，但從收取之日起計算已超過1年（12個月）仍未返還的，也應(yīng)確認(rèn)為收入。
企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。
（9）銷售折扣：銷售貨物給購貨方的折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算收入；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣的金額。
（10）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入總收入征收企業(yè)所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。
（11）企業(yè)取得國家財政補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
（12）煙草公司（煙草專賣局）收到財政部門返還的罰沒收入，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
（13）電信企業(yè)營業(yè)收入的確定（見教材12－13頁）
（14）金融保險企業(yè)購買的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費用不得在稅前扣除；在二級市場上買賣國庫券所得，應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。
（15）廣播電視事業(yè)單位應(yīng)稅收入的確定：
下列收入不征企業(yè)所得稅：a．財政撥款；b．事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；c．社會各界的捐贈收入；d．國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項目。
（16）儲蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅所取得的手續(xù)費收入（可按所扣稅款的2%收取手續(xù)費），按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
（17）金融企業(yè)應(yīng)收利息收入的確定:
金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計算利息并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。從2002年11月7日起，發(fā)放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；超過90天的應(yīng)收未收利息不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實際收回時再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
自2001年1月1日起，金融企業(yè)不再提取壞帳準(zhǔn)備金，但對符合稅法規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實在稅前扣除。
（18）新股申購凍結(jié)資金利息收入征收所得稅的規(guī)定：申購成功的資金凍結(jié)期間的存款利息，視為股票溢價收入，不并入公司利潤總額，無效申購資金利息，應(yīng)并入公司利潤總額，如數(shù)額較大可以5年內(nèi)平均轉(zhuǎn)入，依法征收企業(yè)所得稅。如果不能劃分，則一并計入應(yīng)納稅總額。
（19）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)變賣收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
（20）各級福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的福利彩票發(fā)行收入中用作社會福利基金，并納入財政預(yù)算或預(yù)算外資金專戶，實行收支兩條線管理的部分，暫不征收企業(yè)所得稅。福利彩票用于其他用途的其他發(fā)行收入，應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。
（21）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
（22）移動公司有價電話卡面值與實際銷售差額按銷售折扣沖減收入后的凈額計算繳納企業(yè)所得稅
（23）債務(wù)重組處理辦法（見教材15－16頁）
（24）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)收入的確認(rèn)
注意銷售收入的確認(rèn)和開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入的確認(rèn)（教材16—18頁）。
（25）國債利息收入：購買國債的利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，注意不包括國家發(fā)行的金融債券利息的收入。
（1）減免或返還的流轉(zhuǎn)稅：對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。其中：
對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；
對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。
（2）資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理：
清產(chǎn)核資時發(fā)生的，不計入應(yīng)納稅所得額；
按國稅發(fā)[2000]118號通知，以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)該在投資交易發(fā)生時，確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計入應(yīng)納稅所得額；國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡是按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財政的，不計入應(yīng)納稅所得額；
股份制改造，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，可以計提折舊，但不得在稅前扣除。年度納稅申報時兩種調(diào)整方法：據(jù)實逐年調(diào)整和綜合調(diào)整。
（3）接受捐贈的資產(chǎn)：
企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；
企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，占應(yīng)納稅所得額50%及以上的，在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。
（4）納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)貨物的，應(yīng)作為收入處理。
納稅人對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，應(yīng)視為企業(yè)收入處理。
（5）納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照取得收入當(dāng)時的市場價格計算或估定。
（6）以分期收款方式銷售商品的，按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)。
（7）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過1年的；為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。
（8）企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入。按合同規(guī)定未逾期，但從收取之日起計算已超過1年（12個月）仍未返還的，也應(yīng)確認(rèn)為收入。
企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。
（9）銷售折扣：銷售貨物給購貨方的折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算收入；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣的金額。
（10）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入總收入征收企業(yè)所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。
（11）企業(yè)取得國家財政補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
（12）煙草公司（煙草專賣局）收到財政部門返還的罰沒收入，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
（13）電信企業(yè)營業(yè)收入的確定（見教材12－13頁）
（14）金融保險企業(yè)購買的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費用不得在稅前扣除；在二級市場上買賣國庫券所得，應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。
（15）廣播電視事業(yè)單位應(yīng)稅收入的確定：
下列收入不征企業(yè)所得稅：a．財政撥款；b．事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；c．社會各界的捐贈收入；d．國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項目。
（16）儲蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅所取得的手續(xù)費收入（可按所扣稅款的2%收取手續(xù)費），按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
（17）金融企業(yè)應(yīng)收利息收入的確定:
金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計算利息并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。從2002年11月7日起，發(fā)放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；超過90天的應(yīng)收未收利息不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實際收回時再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
自2001年1月1日起，金融企業(yè)不再提取壞帳準(zhǔn)備金，但對符合稅法規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實在稅前扣除。
（18）新股申購凍結(jié)資金利息收入征收所得稅的規(guī)定：申購成功的資金凍結(jié)期間的存款利息，視為股票溢價收入，不并入公司利潤總額，無效申購資金利息，應(yīng)并入公司利潤總額，如數(shù)額較大可以5年內(nèi)平均轉(zhuǎn)入，依法征收企業(yè)所得稅。如果不能劃分，則一并計入應(yīng)納稅總額。
（19）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)變賣收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
（20）各級福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的福利彩票發(fā)行收入中用作社會福利基金，并納入財政預(yù)算或預(yù)算外資金專戶，實行收支兩條線管理的部分，暫不征收企業(yè)所得稅。福利彩票用于其他用途的其他發(fā)行收入，應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。
（21）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
（22）移動公司有價電話卡面值與實際銷售差額按銷售折扣沖減收入后的凈額計算繳納企業(yè)所得稅
（23）債務(wù)重組處理辦法（見教材15－16頁）
（24）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)收入的確認(rèn)
注意銷售收入的確認(rèn)和開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入的確認(rèn)（教材16—18頁）。
（25）國債利息收入：購買國債的利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，注意不包括國家發(fā)行的金融債券利息的收入。