第一節(jié) 概述(了解)
一、房產(chǎn)稅的概念
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
二、房產(chǎn)稅的特點(diǎn)
1.房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅
2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋
不包括農(nóng)村的房產(chǎn)、個(gè)人自住的房產(chǎn)。
3.區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法
經(jīng)營(yíng)自用的從價(jià)計(jì)征;出租出典的，從租計(jì)征
三、房產(chǎn)稅的立法原則
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率
一、房產(chǎn)(熟悉)
是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋則是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。
獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。
二、征稅范圍
房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。其中，建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。
三、納稅人(選擇題)
房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中：
1.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。
2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。
注意：不同于出租，使用權(quán)的讓渡，出租由出租方納稅
3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
5.無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅，(適用城市房地產(chǎn)稅，改革趨勢(shì)是合并開征物業(yè)稅)。
例題、下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)表述錯(cuò)誤的是( )。
A.房屋出租的由承租人納稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅
C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅
D.產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人納稅
答案：A
解析：應(yīng)該由出租者納稅。
例題.下列有關(guān)房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有( )。
A.房屋出典期間，出典人為房產(chǎn)稅納稅人
B.個(gè)人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定
D.外國(guó)人經(jīng)營(yíng)對(duì)外出租的房產(chǎn)也應(yīng)繳納房產(chǎn)稅
E.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)并參與利潤(rùn)分紅，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)征稅
答案：C、E
解析：房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典的應(yīng)由承典人納稅，個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，外國(guó)人，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，不適用房產(chǎn)稅。所以C、E的表述正確。
四、房產(chǎn)稅稅率：
(一)從價(jià)計(jì)稅：1.2%(按年計(jì)征，年稅率，按月計(jì)算需折算月稅率)
(二)從租計(jì)稅：12%(對(duì)個(gè)人居住用房出租仍用于居住的，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收)。注：個(gè)人出租房屋給他人居住的，營(yíng)業(yè)稅按3%，個(gè)人所得稅按10%。
一、房產(chǎn)稅的概念
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
二、房產(chǎn)稅的特點(diǎn)
1.房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅
2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋
不包括農(nóng)村的房產(chǎn)、個(gè)人自住的房產(chǎn)。
3.區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法
經(jīng)營(yíng)自用的從價(jià)計(jì)征;出租出典的，從租計(jì)征
三、房產(chǎn)稅的立法原則
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率
一、房產(chǎn)(熟悉)
是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋則是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。
獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。
二、征稅范圍
房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。其中，建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。
三、納稅人(選擇題)
房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中：
1.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。
2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。
注意：不同于出租，使用權(quán)的讓渡，出租由出租方納稅
3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
5.無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅，(適用城市房地產(chǎn)稅，改革趨勢(shì)是合并開征物業(yè)稅)。
例題、下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)表述錯(cuò)誤的是( )。
A.房屋出租的由承租人納稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅
C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅
D.產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人納稅
答案：A
解析：應(yīng)該由出租者納稅。
例題.下列有關(guān)房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有( )。
A.房屋出典期間，出典人為房產(chǎn)稅納稅人
B.個(gè)人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定
D.外國(guó)人經(jīng)營(yíng)對(duì)外出租的房產(chǎn)也應(yīng)繳納房產(chǎn)稅
E.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)并參與利潤(rùn)分紅，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)征稅
答案：C、E
解析：房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典的應(yīng)由承典人納稅，個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，外國(guó)人，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，不適用房產(chǎn)稅。所以C、E的表述正確。
四、房產(chǎn)稅稅率：
(一)從價(jià)計(jì)稅：1.2%(按年計(jì)征，年稅率，按月計(jì)算需折算月稅率)
(二)從租計(jì)稅：12%(對(duì)個(gè)人居住用房出租仍用于居住的，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收)。注：個(gè)人出租房屋給他人居住的，營(yíng)業(yè)稅按3%，個(gè)人所得稅按10%。