三、計(jì)算題（共兩題，每題由4小題組成，每小題2分）
（一）陽(yáng)光律師事務(wù)所由甲、乙二律師合伙出資興辦，甲、乙二人按出資比例6:4分配利潤(rùn)，另聘請(qǐng)丙（兼職律師）、丁律師為從業(yè)人員。合伙協(xié)議約定，甲、乙、丙、丁四律師平時(shí)均按本人為事務(wù)所創(chuàng)造的服務(wù)收入的35%分成，作為日常工資，按月結(jié)算，律師事務(wù)所不再負(fù)擔(dān)丙、丁律師的辦理案件費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用）。該省規(guī)定，律師辦理案件費(fèi)用支出按當(dāng)月分成收入的30%進(jìn)行扣除。其他資料如下：
(1) 2006年，甲、乙各取得服務(wù)收入分成10次，合計(jì)金額分別為40000元、30000元；2006年事務(wù)所累計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得72000元（有關(guān)項(xiàng)目已進(jìn)行納稅調(diào)整）。
(2)丙10月份從事務(wù)所取得分成收入12000元。此外，丙本月份還從接受法律事務(wù)服務(wù)的某公司取得酬金3200元。
(3)丁11月份從事務(wù)所取得分成收入24000元，從中支付給為其提供工作幫助的黃某2000元，向中國(guó)法律援助基金會(huì)捐贈(zèng)7000元。
根據(jù)所給資料，依據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：
71.甲2006年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.13634 B.16460 C.22370 D.25770
72.丙2006年10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1675 B.1785 C.1856 D.1945
73.丁2006年11月應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。
A.1585 B.1697 C.1977 D.2593
74.黃某應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。
A．35 B．95 C．240 D．280
（二） 某房產(chǎn)開發(fā)公司建造一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅并進(jìn)行銷售，銷售收入1000萬(wàn)元，支付的地價(jià)款為80萬(wàn)元，開發(fā)成本為320萬(wàn)元，該公司支付該項(xiàng)工程的銀行借款利息為45萬(wàn)元，并根據(jù)稅法規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅(7%)、教育費(fèi)附加和印花稅。該地方規(guī)定，借款利息能夠按開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除額為5%，借款利息不能按開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除額為10%。同時(shí)轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，經(jīng)評(píng)估，建造同樣的房子需1000萬(wàn)元。房子7成新，按2000萬(wàn)元出售，并根據(jù)稅法規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅。
根據(jù)所給資料，依據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：
75.銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅取得增值額( )。
A．380萬(wàn)元 B．400萬(wàn)元 C．480萬(wàn)元 D．600萬(wàn)元
76.銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)納土地增值稅稅率為( )。
A．免稅 B．121萬(wàn)元 C．130萬(wàn)元 D．166萬(wàn)元
77.轉(zhuǎn)讓舊辦公樓取得增值額( )。
A．889萬(wàn)元 B．890萬(wàn)元 C．1189萬(wàn)元 D．1190萬(wàn)元
78.轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅( )。
A．472.85萬(wàn)元 B．473.5萬(wàn)元 C．300.05萬(wàn)元 D．免稅
四、綜合分析題（共兩題，每題由6小題組成，每小題2分）
（一） 某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度賬面記載注冊(cè)資本10000萬(wàn)元、職工1200人，當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬(wàn)元。
(2)對(duì)外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬(wàn)元，共計(jì)取得含稅金額17550萬(wàn)元；支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬(wàn)元。
(3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400萬(wàn)元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價(jià)9.5萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車銷售價(jià)格。
(4)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元。
(5)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬(wàn)元，該車間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評(píng)估，成新度為30%，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時(shí)向政府補(bǔ)繳土地出讓金80萬(wàn)元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。
(6)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元。
(7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬(wàn)元（上年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元）；其他管理費(fèi)用1100萬(wàn)元。
(8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用140萬(wàn)元、展覽費(fèi)用90萬(wàn)元。
(9)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用600萬(wàn)元，已知向相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6%，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5%。
(10)全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)2853.6萬(wàn)元。
（注：適用消費(fèi)稅稅率5%；B型小轎車成本利潤(rùn)率8%；企業(yè)不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)按2.5%計(jì)算）
根據(jù)所給資料，依據(jù)企業(yè)所得稅和其他稅種的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：
79.該企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入總和為( )。
A．16714萬(wàn)元 B．17370.2萬(wàn)元 C．17394萬(wàn)元 D．17414萬(wàn)元
80.該企業(yè)2006年計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售成本總和為( )。
A．10447.5萬(wàn)元 B．11467.5萬(wàn)元 C．11547.5萬(wàn)元 D．11583.5萬(wàn)元
81.該企業(yè)2006年計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加總和為( )。
A．1347.42萬(wàn)元 B．2208.74萬(wàn)元 C．2209.26萬(wàn)元 D．2439.38萬(wàn)元
82.該企業(yè)2006年計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的期間費(fèi)用合計(jì)為( )。
A．2976.47萬(wàn)元 B．2997.47萬(wàn)元 C．3056.47萬(wàn)元 D．3256.47萬(wàn)元
83.該企業(yè)2006年工資、工資附加“三費(fèi)”調(diào)整金額為( )。
A．146.4萬(wàn)元 B．169.44萬(wàn)元 C．163.68萬(wàn)元 D．348萬(wàn)元
84.該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )。
A．342.69萬(wàn)元 B．258.78萬(wàn)元 C．255.78萬(wàn)元 D．564.98萬(wàn)元
（二） 設(shè)在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)），經(jīng)審核被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，到2003年底享受定期減免稅政策已經(jīng)期滿。2005年年初外方將分得的2004年的稅后利潤(rùn)200萬(wàn)元在西部地區(qū)投資開辦經(jīng)營(yíng)期為8年的生產(chǎn)性企業(yè)（簡(jiǎn)稱乙企業(yè)），并被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)定辦理了再投資退稅。2006年經(jīng)考核，乙企業(yè)不符合先進(jìn)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稱號(hào)。
2006年度甲企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元。經(jīng)某稅務(wù)師事務(wù)所審核，
2006年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)取得產(chǎn)品銷售凈額4000萬(wàn)元，取得租金收入300萬(wàn)元。
(2)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。其中，4月1日向銀行借款500萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬(wàn)元，已全部計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用，該廠房于9月30日完工結(jié)算并投入使用。
(3)發(fā)生管理費(fèi)用350萬(wàn)元。其中含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元；支付的交際應(yīng)酬費(fèi)30萬(wàn)元；支付給上級(jí)主管部門的管理費(fèi)20萬(wàn)元，能提供有關(guān)證明資料，并就上述證明資料附送了注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證報(bào)告。
(4)經(jīng)批準(zhǔn)以機(jī)器設(shè)備一臺(tái)向其他企業(yè)投資，該設(shè)備賬面原值50萬(wàn)元，已提取了折舊24萬(wàn)元，投資時(shí)雙方確認(rèn)的投資價(jià)值為30萬(wàn)元，企業(yè)按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了處理。 (5)轉(zhuǎn)讓人民幣特種股票（B股）取得收入250萬(wàn)元，該股票原購(gòu)進(jìn)價(jià)210萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入投資收益，并與國(guó)債利息收入一起作為免稅收入扣除。
(6)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元。其中通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利團(tuán)體向某貧困地區(qū)捐款15萬(wàn)元，直接向某災(zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。
(7)超過(guò)兩年期限的應(yīng)付未付款收入20萬(wàn)元記人了“資本公積”。
(8)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益45萬(wàn)元，已在境外繳納了25%的所得稅。
（甲、乙企業(yè)所在地的省政府規(guī)定免征3%的地方所得稅；甲企業(yè)2004年繳納企業(yè)所得稅55.79萬(wàn)元）
根據(jù)所給資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：
85.甲企業(yè)外方應(yīng)繳回的再投資退稅額為( )萬(wàn)元。
A.14.11 B.18 C.21.18 D.35.29
86.題中所列項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入甲企業(yè)所得稅收入總額的有( )。
A．租金收入 B．人民幣特種股票轉(zhuǎn)讓收入
C．超過(guò)期限的應(yīng)付未付款收入 D．從境外分支機(jī)構(gòu)取得的稅后收益
87.甲企業(yè)的銀行借款利息稅前允許扣除( )萬(wàn)元。
A．0 B．7.5 C．15 D．22.5
88.甲企業(yè)的交際應(yīng)酬費(fèi)稅前允許扣除( )萬(wàn)元。
A．15 B．15.9 C．18 D．24
89.甲企業(yè)2006年的境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.400 B.486.6 C.490.6 D.531
90.甲企業(yè)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A．0 B．3 C．3.3 D．4.8
[NextPage]
答案：
三、計(jì)算題
（一）答案：71.C 72.B 73.A 74.C
解析：
71．(1)甲應(yīng)納稅所得額=72000×60% +40000 =83200（元）
(2)甲應(yīng)納稅額= 83200×35% - 6750= 22370（元）
72．(1)丙從律師事務(wù)所取得工資、薪金應(yīng)納稅所得額= 12000 - 12000×30%=8400（元）
(2)丙從律師事務(wù)所取得工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅= 8400×20% - 375=1305（元）
(3)丙從某公司取得法律事務(wù)服務(wù)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅= (3200-800) x20% =480（元）
丙2006年10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)= 1305 +480=1785（元）
73．(1)丁11月份扣除捐贈(zèng)前應(yīng)納稅所得額= 24000 - 24000×30%=16800（元）
向中國(guó)法律援助基金會(huì)的捐贈(zèng)可全額在稅前扣除，因此捐贈(zèng)后應(yīng)納稅所得額=16800 -7000= 9800（元）。
(2)丁應(yīng)納個(gè)人所得稅= 9800×20% - 375=1585（元）。
74.王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2000 -800) x20% =240（元）
（二）答案：75.B 76.C 77.C 78.A
解析：
75．(1)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=80 +320+1000x5%×(1+7%+3%)+45 +400 x5% +400 x20% =600（萬(wàn)元）
(2)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額= 1000 -600 =400（萬(wàn)元）
76．(1)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的土地增值額占扣除項(xiàng)目金額比率= 400÷600= 66.67%
(2)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)納土地增值稅=400 x40% -600 x5% =130（萬(wàn)元）
77．(1)銷售舊辦公樓扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000 x70% +2000 x5% x(1 +7%+3%) +2000 xO.5%0 =811（萬(wàn)元）
(2)銷售舊辦公樓的增值額= 2000 - 811=1189（萬(wàn)元）
78．(1)銷售舊辦公樓的土地增值額占扣除項(xiàng)目金額比率蘭1189 +811=146.60%
(2)銷售舊辦公樓應(yīng)納土地增值稅= 1189 x50% -811×15% =472.85（萬(wàn)元）
四、綜合分析題
（一）答案：79.D 80.C 81.A 82.A 83.B 84.D
解析：
79.應(yīng)稅收入總和=17550÷(1+17%) +17.55 ×40÷(1+17%) +9.5 x5×(1+8%)÷ (1—5%)+1200+560 =15000+600+54+1200+560=17414（萬(wàn)元）
80.銷售成本總和=10×(1000+40) +9.5 x5+(1000-400+80)+420=10400+47.5+680+420= 11547.5（萬(wàn)元）
81．(1)應(yīng)納消費(fèi)稅=15000 x5% +600 x5% +54 x5% =750 +30 +2.7 =782.7（萬(wàn)元）
(2)應(yīng)納增值稅=15000×17% +600×17% +54×i7% -850 - (200 +300 +30)×7% -500×10% =2661.18 -850 -37.1 -50=1724.08（萬(wàn)元）
(3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1200×5%+(560 -420)×5% =67（萬(wàn)元）
(4)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅= (782.7+1724.08 +67)×7%=2573.78×7%=180.1646（萬(wàn)元）
(5)應(yīng)交教育費(fèi)附加= (782.7+1724.08 +67)×3% =2573.78×3% =77.2134（萬(wàn)元）
(6)應(yīng)納印花稅= 1200 xO.5%0 +560 xO.5%0 =0.6+0.28 =0.88（萬(wàn)元）
土地增值稅：
轉(zhuǎn)讓車間扣除項(xiàng)目=1500×30%+80+20+1200×5%×(1+7%+3%)+0.6=616.6（萬(wàn)元）
增值額= 1200 -616.6 =583.4（萬(wàn)元）
增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=583.4 +616.6 =94.62%
車間轉(zhuǎn)讓應(yīng)納土地增值稅額= 583.4×40% -616.6×5%=233.36 -30.83 =202.53（萬(wàn)元）
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓扣除項(xiàng)目=420 +6+ (560 -420)×5%×(1+7% +3%) +0.28=433.98（萬(wàn)元）
增值額=560 -433.98=126.02（萬(wàn)元）
增值額與扣除項(xiàng)目金額之比= 126.02÷433.98= 29.04%
應(yīng)納土地增值稅額=126.02x30% =37.81（萬(wàn)元）
應(yīng)納土地增值稅總和=37.81 +202.53 =240.34（萬(wàn)元）
允許在稅前扣除的銷售稅金及附加總和= 782.7+67+180.1646+ 77.2134+ 240.34=1347.42（萬(wàn)元）
82．(1)廣告費(fèi)扣除限額= 17414×2%=348.28（萬(wàn)元）
(2)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=17414×5%=87.07
(3)準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和=300×(1—7%)+160+20+6+348.28+87．07++90=990.35（萬(wàn)元）
(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額= 17414 x3%o+3 =55.24（萬(wàn)元）
(5)準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和= 55.24+ 280+1100+0.88=1436.12（萬(wàn)元）
(6)向關(guān)聯(lián)方借款金額= 600÷6%=10000（萬(wàn)元）
向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除限額=10000 x50% x5% =250（萬(wàn)元）
(7)準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和=900 - (600 -250) =550（萬(wàn)元）
(8)稅前準(zhǔn)許扣除的期間費(fèi)用合計(jì)= 990.35+1436.12+ 550= 2976.47（萬(wàn)元）
83.允許扣除的工資及“三費(fèi)”金額=1200×1600×12÷10000×(1+14%+2.5%)=2684.16(萬(wàn)元)
工資、工資附加“三費(fèi)”調(diào)整金額= 2853.6 - 2684.16=169.44（萬(wàn)元）
84.應(yīng)納稅所得額=17414 -11547.5 -1347.42-2976.47+ 169.44=1712.05(萬(wàn)元)
繳所得稅= 1712.05 x33% =564.9765（萬(wàn)元）
（二）答案：85.C 86.A、B、C 87.B．88.C 89.D 90.D
解析：
85. (1) 2005年再投資退稅額=200÷（1-15% -0）×15%×100%≈35.29（萬(wàn)元）
(2) 2006年外方應(yīng)繳回的再投資退稅額=35.29 x60% =21.18（萬(wàn)元）
87.允許在稅前扣除的利息支出=22.5 +3 =7.5（萬(wàn)元）
88.交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=4000 x3%o +3 +300×10%0= 18（萬(wàn)元）
89.2006年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=400+(22.5-7.5) +10+(30-18)+[30-(50-24)]+(250 -210) +15 +10 +5 +20=531（萬(wàn)元）
90．(1)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額總額=531 +45÷(1-25%) =591（萬(wàn)元）
(2)境外所得按我國(guó)稅法納稅計(jì)算的扣除限額= 591×(30%+3%)×60÷591=19.8（萬(wàn)元）
(3)境外實(shí)際繳納稅額=60x25% =15（萬(wàn)元）
因此，允許抵免稅額15萬(wàn)元。
境外所得應(yīng)補(bǔ)繳稅額=60 x33% - 15 =4.8（萬(wàn)元）
（一）陽(yáng)光律師事務(wù)所由甲、乙二律師合伙出資興辦，甲、乙二人按出資比例6:4分配利潤(rùn)，另聘請(qǐng)丙（兼職律師）、丁律師為從業(yè)人員。合伙協(xié)議約定，甲、乙、丙、丁四律師平時(shí)均按本人為事務(wù)所創(chuàng)造的服務(wù)收入的35%分成，作為日常工資，按月結(jié)算，律師事務(wù)所不再負(fù)擔(dān)丙、丁律師的辦理案件費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用）。該省規(guī)定，律師辦理案件費(fèi)用支出按當(dāng)月分成收入的30%進(jìn)行扣除。其他資料如下：
(1) 2006年，甲、乙各取得服務(wù)收入分成10次，合計(jì)金額分別為40000元、30000元；2006年事務(wù)所累計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得72000元（有關(guān)項(xiàng)目已進(jìn)行納稅調(diào)整）。
(2)丙10月份從事務(wù)所取得分成收入12000元。此外，丙本月份還從接受法律事務(wù)服務(wù)的某公司取得酬金3200元。
(3)丁11月份從事務(wù)所取得分成收入24000元，從中支付給為其提供工作幫助的黃某2000元，向中國(guó)法律援助基金會(huì)捐贈(zèng)7000元。
根據(jù)所給資料，依據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：
71.甲2006年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.13634 B.16460 C.22370 D.25770
72.丙2006年10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1675 B.1785 C.1856 D.1945
73.丁2006年11月應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。
A.1585 B.1697 C.1977 D.2593
74.黃某應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。
A．35 B．95 C．240 D．280
（二） 某房產(chǎn)開發(fā)公司建造一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅并進(jìn)行銷售，銷售收入1000萬(wàn)元，支付的地價(jià)款為80萬(wàn)元，開發(fā)成本為320萬(wàn)元，該公司支付該項(xiàng)工程的銀行借款利息為45萬(wàn)元，并根據(jù)稅法規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅(7%)、教育費(fèi)附加和印花稅。該地方規(guī)定，借款利息能夠按開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除額為5%，借款利息不能按開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除額為10%。同時(shí)轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，經(jīng)評(píng)估，建造同樣的房子需1000萬(wàn)元。房子7成新，按2000萬(wàn)元出售，并根據(jù)稅法規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅。
根據(jù)所給資料，依據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：
75.銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅取得增值額( )。
A．380萬(wàn)元 B．400萬(wàn)元 C．480萬(wàn)元 D．600萬(wàn)元
76.銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)納土地增值稅稅率為( )。
A．免稅 B．121萬(wàn)元 C．130萬(wàn)元 D．166萬(wàn)元
77.轉(zhuǎn)讓舊辦公樓取得增值額( )。
A．889萬(wàn)元 B．890萬(wàn)元 C．1189萬(wàn)元 D．1190萬(wàn)元
78.轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅( )。
A．472.85萬(wàn)元 B．473.5萬(wàn)元 C．300.05萬(wàn)元 D．免稅
四、綜合分析題（共兩題，每題由6小題組成，每小題2分）
（一） 某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度賬面記載注冊(cè)資本10000萬(wàn)元、職工1200人，當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬(wàn)元。
(2)對(duì)外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬(wàn)元，共計(jì)取得含稅金額17550萬(wàn)元；支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬(wàn)元。
(3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400萬(wàn)元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價(jià)9.5萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車銷售價(jià)格。
(4)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元。
(5)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬(wàn)元，該車間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評(píng)估，成新度為30%，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時(shí)向政府補(bǔ)繳土地出讓金80萬(wàn)元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。
(6)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元。
(7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬(wàn)元（上年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元）；其他管理費(fèi)用1100萬(wàn)元。
(8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用140萬(wàn)元、展覽費(fèi)用90萬(wàn)元。
(9)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用600萬(wàn)元，已知向相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6%，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5%。
(10)全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)2853.6萬(wàn)元。
（注：適用消費(fèi)稅稅率5%；B型小轎車成本利潤(rùn)率8%；企業(yè)不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)按2.5%計(jì)算）
根據(jù)所給資料，依據(jù)企業(yè)所得稅和其他稅種的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：
79.該企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入總和為( )。
A．16714萬(wàn)元 B．17370.2萬(wàn)元 C．17394萬(wàn)元 D．17414萬(wàn)元
80.該企業(yè)2006年計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售成本總和為( )。
A．10447.5萬(wàn)元 B．11467.5萬(wàn)元 C．11547.5萬(wàn)元 D．11583.5萬(wàn)元
81.該企業(yè)2006年計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加總和為( )。
A．1347.42萬(wàn)元 B．2208.74萬(wàn)元 C．2209.26萬(wàn)元 D．2439.38萬(wàn)元
82.該企業(yè)2006年計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的期間費(fèi)用合計(jì)為( )。
A．2976.47萬(wàn)元 B．2997.47萬(wàn)元 C．3056.47萬(wàn)元 D．3256.47萬(wàn)元
83.該企業(yè)2006年工資、工資附加“三費(fèi)”調(diào)整金額為( )。
A．146.4萬(wàn)元 B．169.44萬(wàn)元 C．163.68萬(wàn)元 D．348萬(wàn)元
84.該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )。
A．342.69萬(wàn)元 B．258.78萬(wàn)元 C．255.78萬(wàn)元 D．564.98萬(wàn)元
（二） 設(shè)在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)），經(jīng)審核被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，到2003年底享受定期減免稅政策已經(jīng)期滿。2005年年初外方將分得的2004年的稅后利潤(rùn)200萬(wàn)元在西部地區(qū)投資開辦經(jīng)營(yíng)期為8年的生產(chǎn)性企業(yè)（簡(jiǎn)稱乙企業(yè)），并被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)定辦理了再投資退稅。2006年經(jīng)考核，乙企業(yè)不符合先進(jìn)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稱號(hào)。
2006年度甲企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元。經(jīng)某稅務(wù)師事務(wù)所審核，
2006年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)取得產(chǎn)品銷售凈額4000萬(wàn)元，取得租金收入300萬(wàn)元。
(2)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。其中，4月1日向銀行借款500萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬(wàn)元，已全部計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用，該廠房于9月30日完工結(jié)算并投入使用。
(3)發(fā)生管理費(fèi)用350萬(wàn)元。其中含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元；支付的交際應(yīng)酬費(fèi)30萬(wàn)元；支付給上級(jí)主管部門的管理費(fèi)20萬(wàn)元，能提供有關(guān)證明資料，并就上述證明資料附送了注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證報(bào)告。
(4)經(jīng)批準(zhǔn)以機(jī)器設(shè)備一臺(tái)向其他企業(yè)投資，該設(shè)備賬面原值50萬(wàn)元，已提取了折舊24萬(wàn)元，投資時(shí)雙方確認(rèn)的投資價(jià)值為30萬(wàn)元，企業(yè)按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了處理。 (5)轉(zhuǎn)讓人民幣特種股票（B股）取得收入250萬(wàn)元，該股票原購(gòu)進(jìn)價(jià)210萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入投資收益，并與國(guó)債利息收入一起作為免稅收入扣除。
(6)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元。其中通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利團(tuán)體向某貧困地區(qū)捐款15萬(wàn)元，直接向某災(zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。
(7)超過(guò)兩年期限的應(yīng)付未付款收入20萬(wàn)元記人了“資本公積”。
(8)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益45萬(wàn)元，已在境外繳納了25%的所得稅。
（甲、乙企業(yè)所在地的省政府規(guī)定免征3%的地方所得稅；甲企業(yè)2004年繳納企業(yè)所得稅55.79萬(wàn)元）
根據(jù)所給資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：
85.甲企業(yè)外方應(yīng)繳回的再投資退稅額為( )萬(wàn)元。
A.14.11 B.18 C.21.18 D.35.29
86.題中所列項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入甲企業(yè)所得稅收入總額的有( )。
A．租金收入 B．人民幣特種股票轉(zhuǎn)讓收入
C．超過(guò)期限的應(yīng)付未付款收入 D．從境外分支機(jī)構(gòu)取得的稅后收益
87.甲企業(yè)的銀行借款利息稅前允許扣除( )萬(wàn)元。
A．0 B．7.5 C．15 D．22.5
88.甲企業(yè)的交際應(yīng)酬費(fèi)稅前允許扣除( )萬(wàn)元。
A．15 B．15.9 C．18 D．24
89.甲企業(yè)2006年的境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.400 B.486.6 C.490.6 D.531
90.甲企業(yè)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A．0 B．3 C．3.3 D．4.8
[NextPage]
答案：
三、計(jì)算題
（一）答案：71.C 72.B 73.A 74.C
解析：
71．(1)甲應(yīng)納稅所得額=72000×60% +40000 =83200（元）
(2)甲應(yīng)納稅額= 83200×35% - 6750= 22370（元）
72．(1)丙從律師事務(wù)所取得工資、薪金應(yīng)納稅所得額= 12000 - 12000×30%=8400（元）
(2)丙從律師事務(wù)所取得工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅= 8400×20% - 375=1305（元）
(3)丙從某公司取得法律事務(wù)服務(wù)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅= (3200-800) x20% =480（元）
丙2006年10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)= 1305 +480=1785（元）
73．(1)丁11月份扣除捐贈(zèng)前應(yīng)納稅所得額= 24000 - 24000×30%=16800（元）
向中國(guó)法律援助基金會(huì)的捐贈(zèng)可全額在稅前扣除，因此捐贈(zèng)后應(yīng)納稅所得額=16800 -7000= 9800（元）。
(2)丁應(yīng)納個(gè)人所得稅= 9800×20% - 375=1585（元）。
74.王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2000 -800) x20% =240（元）
（二）答案：75.B 76.C 77.C 78.A
解析：
75．(1)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=80 +320+1000x5%×(1+7%+3%)+45 +400 x5% +400 x20% =600（萬(wàn)元）
(2)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額= 1000 -600 =400（萬(wàn)元）
76．(1)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的土地增值額占扣除項(xiàng)目金額比率= 400÷600= 66.67%
(2)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)納土地增值稅=400 x40% -600 x5% =130（萬(wàn)元）
77．(1)銷售舊辦公樓扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000 x70% +2000 x5% x(1 +7%+3%) +2000 xO.5%0 =811（萬(wàn)元）
(2)銷售舊辦公樓的增值額= 2000 - 811=1189（萬(wàn)元）
78．(1)銷售舊辦公樓的土地增值額占扣除項(xiàng)目金額比率蘭1189 +811=146.60%
(2)銷售舊辦公樓應(yīng)納土地增值稅= 1189 x50% -811×15% =472.85（萬(wàn)元）
四、綜合分析題
（一）答案：79.D 80.C 81.A 82.A 83.B 84.D
解析：
79.應(yīng)稅收入總和=17550÷(1+17%) +17.55 ×40÷(1+17%) +9.5 x5×(1+8%)÷ (1—5%)+1200+560 =15000+600+54+1200+560=17414（萬(wàn)元）
80.銷售成本總和=10×(1000+40) +9.5 x5+(1000-400+80)+420=10400+47.5+680+420= 11547.5（萬(wàn)元）
81．(1)應(yīng)納消費(fèi)稅=15000 x5% +600 x5% +54 x5% =750 +30 +2.7 =782.7（萬(wàn)元）
(2)應(yīng)納增值稅=15000×17% +600×17% +54×i7% -850 - (200 +300 +30)×7% -500×10% =2661.18 -850 -37.1 -50=1724.08（萬(wàn)元）
(3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1200×5%+(560 -420)×5% =67（萬(wàn)元）
(4)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅= (782.7+1724.08 +67)×7%=2573.78×7%=180.1646（萬(wàn)元）
(5)應(yīng)交教育費(fèi)附加= (782.7+1724.08 +67)×3% =2573.78×3% =77.2134（萬(wàn)元）
(6)應(yīng)納印花稅= 1200 xO.5%0 +560 xO.5%0 =0.6+0.28 =0.88（萬(wàn)元）
土地增值稅：
轉(zhuǎn)讓車間扣除項(xiàng)目=1500×30%+80+20+1200×5%×(1+7%+3%)+0.6=616.6（萬(wàn)元）
增值額= 1200 -616.6 =583.4（萬(wàn)元）
增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=583.4 +616.6 =94.62%
車間轉(zhuǎn)讓應(yīng)納土地增值稅額= 583.4×40% -616.6×5%=233.36 -30.83 =202.53（萬(wàn)元）
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓扣除項(xiàng)目=420 +6+ (560 -420)×5%×(1+7% +3%) +0.28=433.98（萬(wàn)元）
增值額=560 -433.98=126.02（萬(wàn)元）
增值額與扣除項(xiàng)目金額之比= 126.02÷433.98= 29.04%
應(yīng)納土地增值稅額=126.02x30% =37.81（萬(wàn)元）
應(yīng)納土地增值稅總和=37.81 +202.53 =240.34（萬(wàn)元）
允許在稅前扣除的銷售稅金及附加總和= 782.7+67+180.1646+ 77.2134+ 240.34=1347.42（萬(wàn)元）
82．(1)廣告費(fèi)扣除限額= 17414×2%=348.28（萬(wàn)元）
(2)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=17414×5%=87.07
(3)準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和=300×(1—7%)+160+20+6+348.28+87．07++90=990.35（萬(wàn)元）
(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額= 17414 x3%o+3 =55.24（萬(wàn)元）
(5)準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和= 55.24+ 280+1100+0.88=1436.12（萬(wàn)元）
(6)向關(guān)聯(lián)方借款金額= 600÷6%=10000（萬(wàn)元）
向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除限額=10000 x50% x5% =250（萬(wàn)元）
(7)準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和=900 - (600 -250) =550（萬(wàn)元）
(8)稅前準(zhǔn)許扣除的期間費(fèi)用合計(jì)= 990.35+1436.12+ 550= 2976.47（萬(wàn)元）
83.允許扣除的工資及“三費(fèi)”金額=1200×1600×12÷10000×(1+14%+2.5%)=2684.16(萬(wàn)元)
工資、工資附加“三費(fèi)”調(diào)整金額= 2853.6 - 2684.16=169.44（萬(wàn)元）
84.應(yīng)納稅所得額=17414 -11547.5 -1347.42-2976.47+ 169.44=1712.05(萬(wàn)元)
繳所得稅= 1712.05 x33% =564.9765（萬(wàn)元）
（二）答案：85.C 86.A、B、C 87.B．88.C 89.D 90.D
解析：
85. (1) 2005年再投資退稅額=200÷（1-15% -0）×15%×100%≈35.29（萬(wàn)元）
(2) 2006年外方應(yīng)繳回的再投資退稅額=35.29 x60% =21.18（萬(wàn)元）
87.允許在稅前扣除的利息支出=22.5 +3 =7.5（萬(wàn)元）
88.交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=4000 x3%o +3 +300×10%0= 18（萬(wàn)元）
89.2006年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=400+(22.5-7.5) +10+(30-18)+[30-(50-24)]+(250 -210) +15 +10 +5 +20=531（萬(wàn)元）
90．(1)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額總額=531 +45÷(1-25%) =591（萬(wàn)元）
(2)境外所得按我國(guó)稅法納稅計(jì)算的扣除限額= 591×(30%+3%)×60÷591=19.8（萬(wàn)元）
(3)境外實(shí)際繳納稅額=60x25% =15（萬(wàn)元）
因此，允許抵免稅額15萬(wàn)元。
境外所得應(yīng)補(bǔ)繳稅額=60 x33% - 15 =4.8（萬(wàn)元）