一、單項選擇題(每題的備選答案中只有一個符合題意。)
1、從法律性質(zhì)看，稅法屬于( )。
A、制定法 B、義務(wù)性法規(guī) C、綜合性法 D、程序法
2、《中華人民共和國稅收征管法實施細(xì)則》第五十三條規(guī)定：“納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行?！边@體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。
A、稅收法律主義
B、稅收公平主義
C、稅收合作信賴主義
D、實質(zhì)課稅原則
3、對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在（ ）萬元以上、人員在（ ）人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人直接進入輔導(dǎo)期。
A、300 30 B、500 50 C、200 20 D、100 30
4、某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2005年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零部件已入庫。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（ ）。
A、4.25萬元 B、4.4萬元 C、4.55萬元 D、6.8萬元
5、下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是（ ）。
A、銷售貨物支付的運輸費用
B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
C、外購非應(yīng)稅項目用的貨物的運輸費用
D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
6、某商場（增值稅一般納稅人）實行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價16500元（含稅），5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額為（ ）。
A、16500
B、16500/5
C、16500/(1＋17%)
D、5年后納稅，現(xiàn)在不納稅
7、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關(guān)地運到企業(yè)，取得的運輸單位開具的運費發(fā)票上注明：運費5000元，建設(shè)基金100元，裝卸費500元。原材料已經(jīng)驗收入庫。已知原材料進口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為（ ）元。
A、30992 B、30957 C、30600 D、20400
8、下列貨物銷售，適用17% 稅率的是（ ）。
A、某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售
B、某蛋禽廠加工松花蛋銷售
C、某農(nóng)機廠生產(chǎn)農(nóng)機零部件銷售
D、某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售
9、某汽車配件商店2004年應(yīng)稅銷售額為100萬元，2005年3月購進零配件15000元，支付電費500元，當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費2000元。該商店應(yīng)納增值稅是（ ）。
A、1018.87元
B、1032.08元
C、692.31元
D、769.23元
10、某企業(yè)于2005年12月將一輛自己使用過的小轎車（原價16萬元），以10萬元的價格售出，其正確的稅法處理方法是（ ）。
A、按6%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅
B、按4%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅
C、按4%簡易辦法減半計算應(yīng)納增值稅
D、不繳增值稅
11、某軟件開發(fā)企業(yè)2005年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A、10200 B、2040 C、10193 D、2010
12、下列關(guān)于增值稅納稅期限說法不正確的有（ ）。
A、增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月
B、納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅
C、納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款
D、納稅人進口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款
13、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2005年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）
A、應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B、應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C、應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D、應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
14、按照增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，在一定條件下，可以開具專用發(fā)票的是（ ）。
A、銷售免稅項目
B、銷售不動產(chǎn)
C、將貨物無償贈送他人
D、將貨物用于非應(yīng)稅項目
15、某商場為增值稅一般納稅人，春節(jié)期間采取以舊換新方式銷售洗衣機10臺，取得現(xiàn)金收入58500元（含增值稅），舊洗衣機作價2340元。此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的增值稅銷項稅額為（ ）。
A、8500元 B、8160元 C、8840元 D、9547.20元
16、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。
A、進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天
C、委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
17、某煙草進出口公司2005年10月進口卷煙60000標(biāo)準(zhǔn)條，進口完稅價格400萬元。假定進口關(guān)稅稅率為30%，消費稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，比例稅率為45%，該批進口卷煙進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅為（ ）。
A、425.45萬元
B、429.05萬元
C、428.4萬元
D、432萬元
18、外貿(mào)企業(yè)從工廠購進應(yīng)稅消費品直接出口的，如果該應(yīng)稅消費品是屬于從價定率征收消費稅的，其退稅的公式為（ ）。
A、應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的關(guān)稅完稅價格×消費稅稅率
B、應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的離岸價×消費稅稅率
C、應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的工廠銷售額×消費稅稅率
D、應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的實際收入額× 消費稅稅率
19、某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護膚護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護膚護發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月銷售化妝品取得收入0.85萬元，銷售護膚品取得收入0.68萬元，銷售禮品盒取得收入1.2萬元，上述收入不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅為（ ）。
A、0.6694萬元
B、0.2550萬元
C、0.3600萬元
D、0.0544萬元
20、某白酒廠用糧食酒精勾兌白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得銷售額480萬元（含稅），當(dāng)月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當(dāng)月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅是（ ）。
A、111萬元 B、112.56萬元 C、121萬元 D、102.57萬元
21、下列項目中征收消費稅的有（ ）。
A、進口金銀首飾 B、商店銷售白酒 C、委托加工煙絲 D、銷售溶劑汽油
22、某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2005年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（ ）元。（金銀首飾消費稅率為5%）
A、4048.29 B、5983.16 C、4081.62 D、0
23、某典當(dāng)行2005年2月取得死當(dāng)物品銷售收入12萬元，抵押貨款利息及保管費收入25萬元。該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。
A、1.85萬元 B、1.75萬元 C、1.6萬元 D、1.25萬元
24、某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤灑400噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（ ）元。
A、90766.67
B、86166.60
C、2566.67
D、88000.00
25、下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的說法錯誤的是（ ）。
A、委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人
B、境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)但有代理人，應(yīng)以購買者而不以代理者為扣繳義務(wù)人
C、建筑安裝業(yè)分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人
D、個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人
26、某市萬達運輸公司（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用運輸企業(yè)發(fā)票）當(dāng)月營運收入為80萬元，其中支付給該市四方運輸公司的運費為15萬元，當(dāng)月四方公司的營運收入為40萬元，則兩家運輸公司共應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。
A、3.15萬元 B、3.60萬元 C、4.05萬元 D、2.85萬元
27、下列項目中，屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的是( )。
A、旅游業(yè)的旅游服務(wù)收費總收入
B、聯(lián)運業(yè)務(wù)總收入
C、歌舞廳的門票及煙酒飲料收入
D、非金融機構(gòu)買賣有價證券的價差
28、下列項目中，屬于營業(yè)稅中金融保險業(yè)征收范圍的是( )。
A、金融機構(gòu)銷售支票 B、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 C、銷售金銀 D、郵政儲蓄
29、王先生2005年8月10日以20萬元購買一套普通住宅，2006年3月以25萬元將這套住宅賣掉，銷售不動產(chǎn)稅率為5%，則王先生應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。
A、0萬元 B、0.25萬元 C、0.125萬元 D、1.25萬元
30、下列經(jīng)營活動中應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅的是( )。
A、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)
B、電腦維修服務(wù)
C、建筑工程設(shè)計勞務(wù)
D、體育館為體育比賽提供場所業(yè)務(wù)
31、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)2005年11月向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅300萬元，消費稅800萬元，營業(yè)稅50萬元；進口貨物向海關(guān)繳納增值稅100萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費附加（ ）萬元。
A、17.25 B、34.5 C、18.75 D、37.5
32、下列單位和個人中暫不繳納城市維護建設(shè)稅的是（ ）。
A、私營企業(yè) B、個體工商業(yè)戶 C、集市上出售商品的個人 D、外商投資企業(yè)
33、資源稅中，對于伴選礦，在確定稅目和稅額時，( )。
A、以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目
B、伴選礦量大的，對其核定單位稅額
C、伴選礦量小的，按照國家對收購單位測定的相應(yīng)品目的單位稅額繳納資源稅
D、對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
34、某鉛鋅礦山2002年5月開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對外銷售4500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為（ ）元（該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦20元/噸，鋁土礦18元/噸）。
A、761000 B、532700 C、802400 D、561680
35、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是（ ）。
A、采礦銷售天然大理石
B、油田出售的天然氣
C、鹽場銷售的鹵水
D、鹽業(yè)公司銷售的食鹽
36、某企業(yè)2005年8月向某汽車貿(mào)易公司購買一輛小轎車自用，支付的含稅價款為175500元，另外又支付手續(xù)費100元，運輸費500元，其他費用300元。則該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅稅額為（ ）元。
A、15076.92 B、17640 C、15000 D、17550
37、納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅，但在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，原代征機構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)的是（ ）。
A、公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的
B、因質(zhì)量等原因回廠維護的
C、納稅人將車輛轉(zhuǎn)讓給他人
D、納稅人將車輛捐贈給他人
38、甲公司將購買的一批原材料出口國外，加工電子設(shè)備。原材料價值100萬元，支付境外的加工費為20萬元，料件費15萬元，將原材料運送到國外支付運費及相關(guān)費用13萬元，復(fù)運進境支付運費及相關(guān)費用、保險費15萬元，進口關(guān)稅稅率為10%，該企業(yè)繳納的關(guān)稅應(yīng)為（ ）萬元。
A、15 B、4.8 C、3.5 D、5
39、下列項目中，不計入進口完稅價格的有（ ）。
A、貨物價款
B、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費
C、進口關(guān)稅
D、買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用
40、某進出口公司2003年3月份從國外進口一批施工設(shè)備共40臺，每臺貨價6000元人民幣，該批設(shè)備運抵我國寧波港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用共計50000元，海關(guān)于3月15日填發(fā)稅款繳納證，由于該公司發(fā)生暫時經(jīng)濟困難，于4月11日才繳清稅款，假設(shè)該類設(shè)備進口關(guān)稅稅率為30%。則該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金為（ ）元。
A、87000 B、88131 C、87565.50 D、565.50
試題答案
一、單項選擇題(每題的備選答案中只有一個符合題意。)
1、答案:B
解析:從法律性質(zhì)來看，
稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。義務(wù)性法規(guī)是相對授權(quán)性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)。
2、答案:C
解析:稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則。納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。
3、答案:B
解析:在該種情況下，可以直接進入輔導(dǎo)期，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
4、答案:C
解析:應(yīng)納增值稅＝50×13％＋10÷（1＋17％）×17％－3.4＝4.55（萬元）。
5、答案:C
解析:外購非應(yīng)稅項目用貨物所發(fā)生的運輸費用，不允許扣除進項稅額。
6、答案:C
解析:還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出，所以直接按照現(xiàn)在售價確認(rèn)收入。
7、答案:C
解析:增值稅計稅價格：120000×（1＋50%）＝180000（元）。
增值稅：180000×17%＝30600（元）。
8、答案:C
解析:農(nóng)機零部件不同于農(nóng)機，按照17%征收增值稅。
9、答案:D
解析:應(yīng)納增值稅＝（18000＋2000）÷（1＋4%）×4%＝769.23（元）。
10、答案:D
解析:納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價低于原值的，不用繳納增值稅。
11、答案:B
解析:應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元），實際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%。實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退，實際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）。
12、答案:D
解析:納稅人進口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納增值稅稅款。
13、答案:C
解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）
應(yīng)納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）
當(dāng)期免抵退稅額＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元）
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050（元）
當(dāng)期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）。
14、答案:C
解析:“將貨物無償贈送他人”的行為，如果受贈人為一般納稅人，應(yīng)對方要求，可以開具專用發(fā)票。
15、答案:C
解析:稅法規(guī)定“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)按貨物的售價計稅，不得抵減舊貨的價格。增值稅銷項稅＝（58500＋2340）÷（1＋17%）×17%＝8840（元）
16、答案:B
解析:A進口應(yīng)稅消費品為報關(guān)進口的當(dāng)天；C委托加工應(yīng)稅消費品為納稅人提貨當(dāng)天；D采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天，故ACD選項不對。
17、答案:D
解析:卷煙廠的消費稅實行復(fù)合計稅，進口卷煙從價稅中包含從量稅稅額，進口消費稅＝（400＋400×30%＋6×0.6）÷（1－45%）×45%＋6×0.6=428.4＋3.6＝432（萬元）。
18、答案:C
解析:外貿(mào)企業(yè)出口或者代理出口貨物的應(yīng)退消費稅稅額，計算公式：應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的工廠銷售額（出口數(shù)額）×消費稅稅率，因為本題目屬于從價定率應(yīng)稅消費品，所以應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的工廠銷售額×消費稅稅率。
19、答案:A
解析:不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，按應(yīng)稅消費品中高稅率的消費品稅率征稅。
應(yīng)納消費稅額＝0.85×30%＋0.68×8%＋1.2×30%＝0.255＋0.0544＋0.36＝0.6694（萬元）
20、答案:B
解析:外購酒和酒精連續(xù)生產(chǎn)酒和酒精的，其已納消費稅稅款是不能扣除的。應(yīng)納消費稅稅額＝480÷（1＋17%）×25%＋100×2000×0.5÷10000＝112.56（萬元）。
21、答案:C
解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的，進口環(huán)節(jié)金銀首飾不需要繳納消費稅。溶劑汽油不屬于消費稅的征收范圍。
22、答案:A
解析:銷售鍍金首飾是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不需要納稅。金銀首飾清洗收入也不需要繳納消費稅。應(yīng)納消費稅額＝[（58950＋35780）÷（1＋17%）]×5%＝4048.29（元）。
23、答案:D
解析:典當(dāng)行的抵押貨款業(yè)務(wù)，無論其資金來源如何，均按自用資金貸款征稅，即應(yīng)按金融保險業(yè)稅目的稅率申報繳納營業(yè)稅；但如果典當(dāng)行或當(dāng)鋪銷售死當(dāng)物品，則屬于銷售貨物行為，應(yīng)按簡易辦法征收增值稅。典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅＝25×5%＝1.25（萬元）。
24、答案:A
解析:銷售散裝啤酒應(yīng)納稅消費稅為：400×220＝88000（元）。
廣告樣品使用0.2噸組成計稅價格＝35000×（1＋10%）÷（1－25%）×0.2＝10266.67（元）
白酒應(yīng)納稅額＝0.2×2000×0.5＋10266.67×25%＝2766.67（元）
應(yīng)納消費稅稅額＝88000＋2766.67＝90766.67（元）。
25、答案:B
解析:境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)但有代理人，應(yīng)首先以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。
26、答案:B
解析:（80－15）×3％＋（40＋15）×3％＝3.6（萬元）。
27、答案:C
解析:旅游業(yè)的計稅營業(yè)額以全部收入減除付給其他單位的門票費、住宿費、交通費等費用后的余額為計稅依據(jù)；聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)，非金融機構(gòu)買賣外匯，有價證券或期貨不征營業(yè)稅。
28、答案:A
解析:金融機構(gòu)銷售支票屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
29、答案:B
解析:（25－20）×5％＝0.25（萬元）。
30、答案:C
解析:A按交通運輸業(yè)交營業(yè)稅；B屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)；D按文化體育業(yè)交營業(yè)稅。
31、答案:B
解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費附加＝（300＋800＋50）×3%＝34.5（萬元）。
32、答案:D
解析:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不是城建稅的納稅人。
33、答案:D
解析:稅法規(guī)定，在資源稅中，對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。
34、答案:B
解析:（34000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）。
35、答案:D
解析:資源稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位。鹽業(yè)公司銷售的食鹽不屬于征稅范圍。
36、答案:A
解析:該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅稅額＝（175500＋100＋500＋300）÷（1＋17%）×10%＝15076.92（元）。
37、答案:A
解析:稅法規(guī)定只有公安機關(guān)不予注冊的情形才允許退還，其它的不予退還。
38、答案:D
解析:運往境外加工的貨物，以海關(guān)審定的境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進境的運費及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。所以，該貨物完稅價格＝20＋15＋15＝50（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝50×10%＝5（萬元）。
39、答案:C
解析:下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入進口貨物的完稅價格：①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用；③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。
40、答案:C
解析:（1）該題目關(guān)稅完稅價實際采用的是“CIF”價格條款，也即“成本加運費、保險費”，習(xí)慣上又稱“到岸價”。進口設(shè)備到岸價格＝40×6000＋50000＝290000（元）
（2）應(yīng)納進口關(guān)稅＝290000×30%＝87000（元）
（3）關(guān)稅納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，到期日為3月29日，該納稅人4月11日繳納稅款，滯納稅款13天，滯納金＝87000×13×（0.5‰）＝565.50（元）。則該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金＝87000＋565.50＝87565.50（元）。
1、從法律性質(zhì)看，稅法屬于( )。
A、制定法 B、義務(wù)性法規(guī) C、綜合性法 D、程序法
2、《中華人民共和國稅收征管法實施細(xì)則》第五十三條規(guī)定：“納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行?！边@體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。
A、稅收法律主義
B、稅收公平主義
C、稅收合作信賴主義
D、實質(zhì)課稅原則
3、對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在（ ）萬元以上、人員在（ ）人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人直接進入輔導(dǎo)期。
A、300 30 B、500 50 C、200 20 D、100 30
4、某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2005年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零部件已入庫。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（ ）。
A、4.25萬元 B、4.4萬元 C、4.55萬元 D、6.8萬元
5、下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是（ ）。
A、銷售貨物支付的運輸費用
B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用
C、外購非應(yīng)稅項目用的貨物的運輸費用
D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
6、某商場（增值稅一般納稅人）實行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價16500元（含稅），5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額為（ ）。
A、16500
B、16500/5
C、16500/(1＋17%)
D、5年后納稅，現(xiàn)在不納稅
7、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關(guān)地運到企業(yè)，取得的運輸單位開具的運費發(fā)票上注明：運費5000元，建設(shè)基金100元，裝卸費500元。原材料已經(jīng)驗收入庫。已知原材料進口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為（ ）元。
A、30992 B、30957 C、30600 D、20400
8、下列貨物銷售，適用17% 稅率的是（ ）。
A、某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售
B、某蛋禽廠加工松花蛋銷售
C、某農(nóng)機廠生產(chǎn)農(nóng)機零部件銷售
D、某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售
9、某汽車配件商店2004年應(yīng)稅銷售額為100萬元，2005年3月購進零配件15000元，支付電費500元，當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費2000元。該商店應(yīng)納增值稅是（ ）。
A、1018.87元
B、1032.08元
C、692.31元
D、769.23元
10、某企業(yè)于2005年12月將一輛自己使用過的小轎車（原價16萬元），以10萬元的價格售出，其正確的稅法處理方法是（ ）。
A、按6%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅
B、按4%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅
C、按4%簡易辦法減半計算應(yīng)納增值稅
D、不繳增值稅
11、某軟件開發(fā)企業(yè)2005年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A、10200 B、2040 C、10193 D、2010
12、下列關(guān)于增值稅納稅期限說法不正確的有（ ）。
A、增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月
B、納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅
C、納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款
D、納稅人進口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款
13、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2005年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）
A、應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B、應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C、應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D、應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
14、按照增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，在一定條件下，可以開具專用發(fā)票的是（ ）。
A、銷售免稅項目
B、銷售不動產(chǎn)
C、將貨物無償贈送他人
D、將貨物用于非應(yīng)稅項目
15、某商場為增值稅一般納稅人，春節(jié)期間采取以舊換新方式銷售洗衣機10臺，取得現(xiàn)金收入58500元（含增值稅），舊洗衣機作價2340元。此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的增值稅銷項稅額為（ ）。
A、8500元 B、8160元 C、8840元 D、9547.20元
16、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。
A、進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天
C、委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
17、某煙草進出口公司2005年10月進口卷煙60000標(biāo)準(zhǔn)條，進口完稅價格400萬元。假定進口關(guān)稅稅率為30%，消費稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，比例稅率為45%，該批進口卷煙進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅為（ ）。
A、425.45萬元
B、429.05萬元
C、428.4萬元
D、432萬元
18、外貿(mào)企業(yè)從工廠購進應(yīng)稅消費品直接出口的，如果該應(yīng)稅消費品是屬于從價定率征收消費稅的，其退稅的公式為（ ）。
A、應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的關(guān)稅完稅價格×消費稅稅率
B、應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的離岸價×消費稅稅率
C、應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的工廠銷售額×消費稅稅率
D、應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的實際收入額× 消費稅稅率
19、某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護膚護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護膚護發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月銷售化妝品取得收入0.85萬元，銷售護膚品取得收入0.68萬元，銷售禮品盒取得收入1.2萬元，上述收入不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅為（ ）。
A、0.6694萬元
B、0.2550萬元
C、0.3600萬元
D、0.0544萬元
20、某白酒廠用糧食酒精勾兌白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得銷售額480萬元（含稅），當(dāng)月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當(dāng)月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅是（ ）。
A、111萬元 B、112.56萬元 C、121萬元 D、102.57萬元
21、下列項目中征收消費稅的有（ ）。
A、進口金銀首飾 B、商店銷售白酒 C、委托加工煙絲 D、銷售溶劑汽油
22、某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2005年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（ ）元。（金銀首飾消費稅率為5%）
A、4048.29 B、5983.16 C、4081.62 D、0
23、某典當(dāng)行2005年2月取得死當(dāng)物品銷售收入12萬元，抵押貨款利息及保管費收入25萬元。該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。
A、1.85萬元 B、1.75萬元 C、1.6萬元 D、1.25萬元
24、某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤灑400噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（ ）元。
A、90766.67
B、86166.60
C、2566.67
D、88000.00
25、下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的說法錯誤的是（ ）。
A、委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人
B、境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)但有代理人，應(yīng)以購買者而不以代理者為扣繳義務(wù)人
C、建筑安裝業(yè)分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人
D、個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人
26、某市萬達運輸公司（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用運輸企業(yè)發(fā)票）當(dāng)月營運收入為80萬元，其中支付給該市四方運輸公司的運費為15萬元，當(dāng)月四方公司的營運收入為40萬元，則兩家運輸公司共應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。
A、3.15萬元 B、3.60萬元 C、4.05萬元 D、2.85萬元
27、下列項目中，屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的是( )。
A、旅游業(yè)的旅游服務(wù)收費總收入
B、聯(lián)運業(yè)務(wù)總收入
C、歌舞廳的門票及煙酒飲料收入
D、非金融機構(gòu)買賣有價證券的價差
28、下列項目中，屬于營業(yè)稅中金融保險業(yè)征收范圍的是( )。
A、金融機構(gòu)銷售支票 B、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 C、銷售金銀 D、郵政儲蓄
29、王先生2005年8月10日以20萬元購買一套普通住宅，2006年3月以25萬元將這套住宅賣掉，銷售不動產(chǎn)稅率為5%，則王先生應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。
A、0萬元 B、0.25萬元 C、0.125萬元 D、1.25萬元
30、下列經(jīng)營活動中應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅的是( )。
A、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)
B、電腦維修服務(wù)
C、建筑工程設(shè)計勞務(wù)
D、體育館為體育比賽提供場所業(yè)務(wù)
31、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)2005年11月向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅300萬元，消費稅800萬元，營業(yè)稅50萬元；進口貨物向海關(guān)繳納增值稅100萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費附加（ ）萬元。
A、17.25 B、34.5 C、18.75 D、37.5
32、下列單位和個人中暫不繳納城市維護建設(shè)稅的是（ ）。
A、私營企業(yè) B、個體工商業(yè)戶 C、集市上出售商品的個人 D、外商投資企業(yè)
33、資源稅中，對于伴選礦，在確定稅目和稅額時，( )。
A、以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目
B、伴選礦量大的，對其核定單位稅額
C、伴選礦量小的，按照國家對收購單位測定的相應(yīng)品目的單位稅額繳納資源稅
D、對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
34、某鉛鋅礦山2002年5月開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對外銷售4500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為（ ）元（該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦20元/噸，鋁土礦18元/噸）。
A、761000 B、532700 C、802400 D、561680
35、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是（ ）。
A、采礦銷售天然大理石
B、油田出售的天然氣
C、鹽場銷售的鹵水
D、鹽業(yè)公司銷售的食鹽
36、某企業(yè)2005年8月向某汽車貿(mào)易公司購買一輛小轎車自用，支付的含稅價款為175500元，另外又支付手續(xù)費100元，運輸費500元，其他費用300元。則該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅稅額為（ ）元。
A、15076.92 B、17640 C、15000 D、17550
37、納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅，但在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，原代征機構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)的是（ ）。
A、公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的
B、因質(zhì)量等原因回廠維護的
C、納稅人將車輛轉(zhuǎn)讓給他人
D、納稅人將車輛捐贈給他人
38、甲公司將購買的一批原材料出口國外，加工電子設(shè)備。原材料價值100萬元，支付境外的加工費為20萬元，料件費15萬元，將原材料運送到國外支付運費及相關(guān)費用13萬元，復(fù)運進境支付運費及相關(guān)費用、保險費15萬元，進口關(guān)稅稅率為10%，該企業(yè)繳納的關(guān)稅應(yīng)為（ ）萬元。
A、15 B、4.8 C、3.5 D、5
39、下列項目中，不計入進口完稅價格的有（ ）。
A、貨物價款
B、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費
C、進口關(guān)稅
D、買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用
40、某進出口公司2003年3月份從國外進口一批施工設(shè)備共40臺，每臺貨價6000元人民幣，該批設(shè)備運抵我國寧波港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用共計50000元，海關(guān)于3月15日填發(fā)稅款繳納證，由于該公司發(fā)生暫時經(jīng)濟困難，于4月11日才繳清稅款，假設(shè)該類設(shè)備進口關(guān)稅稅率為30%。則該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金為（ ）元。
A、87000 B、88131 C、87565.50 D、565.50
試題答案
一、單項選擇題(每題的備選答案中只有一個符合題意。)
1、答案:B
解析:從法律性質(zhì)來看，
稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。義務(wù)性法規(guī)是相對授權(quán)性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)。
2、答案:C
解析:稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則。納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。
3、答案:B
解析:在該種情況下，可以直接進入輔導(dǎo)期，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
4、答案:C
解析:應(yīng)納增值稅＝50×13％＋10÷（1＋17％）×17％－3.4＝4.55（萬元）。
5、答案:C
解析:外購非應(yīng)稅項目用貨物所發(fā)生的運輸費用，不允許扣除進項稅額。
6、答案:C
解析:還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出，所以直接按照現(xiàn)在售價確認(rèn)收入。
7、答案:C
解析:增值稅計稅價格：120000×（1＋50%）＝180000（元）。
增值稅：180000×17%＝30600（元）。
8、答案:C
解析:農(nóng)機零部件不同于農(nóng)機，按照17%征收增值稅。
9、答案:D
解析:應(yīng)納增值稅＝（18000＋2000）÷（1＋4%）×4%＝769.23（元）。
10、答案:D
解析:納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價低于原值的，不用繳納增值稅。
11、答案:B
解析:應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元），實際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%。實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退，實際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）。
12、答案:D
解析:納稅人進口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納增值稅稅款。
13、答案:C
解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）
應(yīng)納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）
當(dāng)期免抵退稅額＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元）
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050（元）
當(dāng)期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）。
14、答案:C
解析:“將貨物無償贈送他人”的行為，如果受贈人為一般納稅人，應(yīng)對方要求，可以開具專用發(fā)票。
15、答案:C
解析:稅法規(guī)定“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)按貨物的售價計稅，不得抵減舊貨的價格。增值稅銷項稅＝（58500＋2340）÷（1＋17%）×17%＝8840（元）
16、答案:B
解析:A進口應(yīng)稅消費品為報關(guān)進口的當(dāng)天；C委托加工應(yīng)稅消費品為納稅人提貨當(dāng)天；D采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天，故ACD選項不對。
17、答案:D
解析:卷煙廠的消費稅實行復(fù)合計稅，進口卷煙從價稅中包含從量稅稅額，進口消費稅＝（400＋400×30%＋6×0.6）÷（1－45%）×45%＋6×0.6=428.4＋3.6＝432（萬元）。
18、答案:C
解析:外貿(mào)企業(yè)出口或者代理出口貨物的應(yīng)退消費稅稅額，計算公式：應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的工廠銷售額（出口數(shù)額）×消費稅稅率，因為本題目屬于從價定率應(yīng)稅消費品，所以應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的工廠銷售額×消費稅稅率。
19、答案:A
解析:不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，按應(yīng)稅消費品中高稅率的消費品稅率征稅。
應(yīng)納消費稅額＝0.85×30%＋0.68×8%＋1.2×30%＝0.255＋0.0544＋0.36＝0.6694（萬元）
20、答案:B
解析:外購酒和酒精連續(xù)生產(chǎn)酒和酒精的，其已納消費稅稅款是不能扣除的。應(yīng)納消費稅稅額＝480÷（1＋17%）×25%＋100×2000×0.5÷10000＝112.56（萬元）。
21、答案:C
解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的，進口環(huán)節(jié)金銀首飾不需要繳納消費稅。溶劑汽油不屬于消費稅的征收范圍。
22、答案:A
解析:銷售鍍金首飾是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不需要納稅。金銀首飾清洗收入也不需要繳納消費稅。應(yīng)納消費稅額＝[（58950＋35780）÷（1＋17%）]×5%＝4048.29（元）。
23、答案:D
解析:典當(dāng)行的抵押貨款業(yè)務(wù)，無論其資金來源如何，均按自用資金貸款征稅，即應(yīng)按金融保險業(yè)稅目的稅率申報繳納營業(yè)稅；但如果典當(dāng)行或當(dāng)鋪銷售死當(dāng)物品，則屬于銷售貨物行為，應(yīng)按簡易辦法征收增值稅。典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅＝25×5%＝1.25（萬元）。
24、答案:A
解析:銷售散裝啤酒應(yīng)納稅消費稅為：400×220＝88000（元）。
廣告樣品使用0.2噸組成計稅價格＝35000×（1＋10%）÷（1－25%）×0.2＝10266.67（元）
白酒應(yīng)納稅額＝0.2×2000×0.5＋10266.67×25%＝2766.67（元）
應(yīng)納消費稅稅額＝88000＋2766.67＝90766.67（元）。
25、答案:B
解析:境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)但有代理人，應(yīng)首先以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。
26、答案:B
解析:（80－15）×3％＋（40＋15）×3％＝3.6（萬元）。
27、答案:C
解析:旅游業(yè)的計稅營業(yè)額以全部收入減除付給其他單位的門票費、住宿費、交通費等費用后的余額為計稅依據(jù)；聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)，非金融機構(gòu)買賣外匯，有價證券或期貨不征營業(yè)稅。
28、答案:A
解析:金融機構(gòu)銷售支票屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
29、答案:B
解析:（25－20）×5％＝0.25（萬元）。
30、答案:C
解析:A按交通運輸業(yè)交營業(yè)稅；B屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)；D按文化體育業(yè)交營業(yè)稅。
31、答案:B
解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費附加＝（300＋800＋50）×3%＝34.5（萬元）。
32、答案:D
解析:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不是城建稅的納稅人。
33、答案:D
解析:稅法規(guī)定，在資源稅中，對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。
34、答案:B
解析:（34000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）。
35、答案:D
解析:資源稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位。鹽業(yè)公司銷售的食鹽不屬于征稅范圍。
36、答案:A
解析:該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅稅額＝（175500＋100＋500＋300）÷（1＋17%）×10%＝15076.92（元）。
37、答案:A
解析:稅法規(guī)定只有公安機關(guān)不予注冊的情形才允許退還，其它的不予退還。
38、答案:D
解析:運往境外加工的貨物，以海關(guān)審定的境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進境的運費及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。所以，該貨物完稅價格＝20＋15＋15＝50（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝50×10%＝5（萬元）。
39、答案:C
解析:下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入進口貨物的完稅價格：①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用；③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。
40、答案:C
解析:（1）該題目關(guān)稅完稅價實際采用的是“CIF”價格條款，也即“成本加運費、保險費”，習(xí)慣上又稱“到岸價”。進口設(shè)備到岸價格＝40×6000＋50000＝290000（元）
（2）應(yīng)納進口關(guān)稅＝290000×30%＝87000（元）
（3）關(guān)稅納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，到期日為3月29日，該納稅人4月11日繳納稅款，滯納稅款13天，滯納金＝87000×13×（0.5‰）＝565.50（元）。則該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金＝87000＋565.50＝87565.50（元）。