三、計(jì)算題(每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。)
1、某橡膠廠（一般納稅人），2005年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ①?gòu)哪戏侥侈r(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)天然橡膠，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為120000元；購(gòu)進(jìn)該貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)為2000元（有貨票）。橡膠廠將這些天然橡膠加工成生產(chǎn)輪胎的橡膠，其實(shí)際成本為180000元。廠方用其中的100000元橡膠生產(chǎn)各類(lèi)輪胎，其中手扶拖拉機(jī)專用輪胎100套，每套500元（不含增值稅價(jià)格），全部售出；汽車(chē)用的輪胎800套，每套不含增值稅價(jià)格1200元，共銷(xiāo)售500套，其中有200套屬于子午線輪胎。 ②該廠發(fā)出實(shí)際成本為80000元的橡膠，委托某輪胎廠加工汽車(chē)的內(nèi)胎和外胎。收回時(shí)支付不含稅加工費(fèi)3700元（含受托方支付的輔料700元），并取得增值稅專用發(fā)票。該廠將委托加工的內(nèi)、外胎繼續(xù)組裝成上述（1）中型號(hào)汽車(chē)輪胎500套（非子午線），以每套1300元的價(jià)格（不含增值稅價(jià)格）全部售出。已知委托方“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方期初和期末均無(wú)余額。 ③將（1）業(yè)務(wù)中剩余的300套汽車(chē)用的輪胎以含增值稅價(jià)格換取南方某農(nóng)場(chǎng)的天然橡膠，對(duì)方開(kāi)具的是普通發(fā)票。 ④從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢棄的輪胎1000公斤，用于生產(chǎn)再生膠，普通發(fā)票上注明的每公斤收購(gòu)價(jià)格為5元。并將再生膠生產(chǎn)自行車(chē)輪胎出售，取得銷(xiāo)售收入12000元（不含增值稅價(jià)格）。已知，消費(fèi)稅稅率10%，該企業(yè)同類(lèi)輪胎的銷(xiāo)售價(jià)格為每套不含增值稅價(jià)格1300元。
根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：
（1）第1筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅為（ ）。
A．增值稅98360元，消費(fèi)稅65000元
B．增值稅94760元，消費(fèi)稅36000元
C．增值稅92924.11元，消費(fèi)稅36000元
D．增值稅94760元，消費(fèi)稅65000元
（2）第2筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅為（ ）。
A．增值稅109871元，消費(fèi)稅55700元
B．增值稅109871元，消費(fèi)稅65000元
C．增值稅110500元，消費(fèi)稅55700元
D．增值稅110500元，消費(fèi)稅65000元
（3）第3筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅（ ）。
A．增值稅6981元，消費(fèi)稅36000元
B．增值稅6712.50元，消費(fèi)稅39000元
C．增值稅61200元，消費(fèi)稅36000元
D．增值稅20670元，消費(fèi)稅39000元
（4）第4筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅（ ）。
A．增值稅2040元，消費(fèi)稅1200元
B．增值稅2040元，不納消費(fèi)稅
C．增值稅1540元，消費(fèi)稅1200元
D．增值稅1540元，不納消費(fèi)稅
2、A建筑工程公司主要發(fā)生了如下幾筆涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）該公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房三棟，建筑安裝成本共計(jì)6000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，房屋建成后，該公司將其中一棟留作自用，一棟對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元，另一棟對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入3500萬(wàn)元。（2）A公司承接我國(guó)境內(nèi)的某外國(guó)獨(dú)資企業(yè)的建筑工程兩項(xiàng)。其中一項(xiàng)工程在境外，工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，另一項(xiàng)在境內(nèi)某省，工程總造價(jià)5000萬(wàn)元。該公司將3000萬(wàn)元的境內(nèi)工程分包給B建筑公司。工程結(jié)束后，該外國(guó)企業(yè)除支付工程價(jià)款外，又支付給A公司材料差價(jià)款200萬(wàn)元、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50萬(wàn)元、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)20萬(wàn)元、全優(yōu)工程獎(jiǎng)150萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元。A公司又將收取的五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用各支付一半給B公司。AB兩公司不在同一省。（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)2000萬(wàn)元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與C公司簽訂，A公司負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)及對(duì)建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費(fèi)300萬(wàn)元。（4）A公司承接某商場(chǎng)建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實(shí)行一次包死承包到底，工程總造價(jià)1000萬(wàn)元，其中包括商場(chǎng)電梯價(jià)款120萬(wàn)元。（5）以本公司的一棟房產(chǎn)對(duì)外投資，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)600萬(wàn)元。
根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：
（1）A公司對(duì)第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。┤f(wàn)元。
A．185
B．204.12
C．253.04
D．389.12
（2）A公司對(duì)第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。┤f(wàn)元。
A．75.6
B．67.8
C．157.8
D．165.6
（3）A公司的第三筆和第四筆業(yè)務(wù)，下述正確的有（ ）。
A．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.4萬(wàn)元
B．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.25萬(wàn)元
C．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.4萬(wàn)元
D．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元
（4）針對(duì)A公司的上述資料，下列表述正確的是（ ）。
A．公司以房產(chǎn)對(duì)外投資行為，不納營(yíng)業(yè)稅；承接的境外建筑工程需按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅
B．以房產(chǎn)對(duì)外投資視同銷(xiāo)售，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元，承接的境外工程不向我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅
C．該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，并向B公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
D．該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，并向工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
四、綜合分析題(由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1、A為日化廠，B為一商廈，均為增值稅一般納稅人。2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）A廠批發(fā)給B商廈一批化妝品，原價(jià)720萬(wàn)元（不含稅價(jià)），按85折出售，在開(kāi)具的專用發(fā)票上注明折扣。由A廠汽車(chē)運(yùn)送，向B收取運(yùn)費(fèi)0.45萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.15萬(wàn)元，開(kāi)具了普通發(fā)票。（2）A廠將化妝品與護(hù)膚品組成套裝盒出售給B商廈，每盒單價(jià)230元（價(jià)稅合計(jì)），共售出1000盒，開(kāi)具普通發(fā)票。（3）A廠上月留抵稅額23萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)原料取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅金分別為200萬(wàn)元、34萬(wàn)元，本月貨到入庫(kù)。（4）B商廈本月銷(xiāo)售化妝品取得零售收入620萬(wàn)元，出售套裝盒化妝品取得零售收入140萬(wàn)元。開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)送小禮品按零售價(jià)計(jì)4萬(wàn)元，從果園購(gòu)進(jìn)鮮水果，收購(gòu)憑證上注明已支付的價(jià)款28萬(wàn)元，已支付了運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)3.4萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.92萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票，水果也入庫(kù)中。（5）A廠收到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的稅金共97萬(wàn)元。（6）B商廈將庫(kù)存的茶葉作為福利發(fā)放給職工，價(jià)稅合計(jì)共1.42萬(wàn)元，又將庫(kù)存的飲料贈(zèng)送A廠，價(jià)稅合計(jì)3.52萬(wàn)元。（7）B商廈零售金銀首飾收取128萬(wàn)元，零售玉飾品收取86萬(wàn)元。（8）B商廈開(kāi)具了退貨證明單，退回A廠過(guò)期化妝品價(jià)稅合計(jì)70.2萬(wàn)元，A廠收到退貨及退貨證明單，又將一批價(jià)稅合計(jì)81.9萬(wàn)元的新生產(chǎn)的化妝品售給B商廈，并開(kāi)具了普通發(fā)票。B商廈欠款11.7萬(wàn)元。取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。
根據(jù)上述資料，計(jì)處下列各題：
（1）A企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．119.28 B．119.37 C．109.08 D．109.17
（2）A企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額97 B．應(yīng)納增值稅額－0.83
C．可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額120 D．應(yīng)納增值稅額－10.83
（3）B企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．142.61 B．142.85 C．152.81 D．153.05
（4）B企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．97.51 B．97.75 C．100.85 D．111.68
（5）A企業(yè)當(dāng)月實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。
A．192.30 B．192.65 C．210.30 D．210.65
（6）B企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。
A．205.05 B．201.37 C．9.15 D．5.47
2、某汽車(chē)制造廠（一般納稅人）2004年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)汽車(chē)輪胎已入庫(kù)，取得非防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）進(jìn)口汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率假設(shè)為35％，海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元（有符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸發(fā)票），貨已入庫(kù)，本月生產(chǎn)領(lǐng)用150萬(wàn)元；（3）銷(xiāo)售小汽車(chē)一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，貨款尚未收到；（4）銷(xiāo)售小轎車(chē)，取得價(jià)稅合并的價(jià)款234萬(wàn)元；（5）應(yīng)客戶要求，用自產(chǎn)小轎車(chē)的底盤(pán)改裝一輛搶險(xiǎn)車(chē)，收取價(jià)稅合計(jì)金額13萬(wàn)元，另收改裝費(fèi)2萬(wàn)元。該汽車(chē)廠2004年9月份主要業(yè)務(wù)情況如下：（1）銷(xiāo)售給汽貿(mào)公司A型小客車(chē)50輛，5.8萬(wàn)元/輛（不含稅），因汽貿(mào)公司購(gòu)貨量大，該汽車(chē)廠決定給予5%的折扣，并在開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和折扣額；（2）銷(xiāo)售給某使用單位B型小客車(chē)10輛，單價(jià)為6.8萬(wàn)元（價(jià)稅合計(jì)）；（3）該汽車(chē)廠自用A型小客車(chē)3輛；（4）銷(xiāo)售本廠自用兩年的小客車(chē)一輛，售價(jià)100000元，賬面原價(jià)180000元。（5）外購(gòu)鋼材支付貨款560萬(wàn)元，已取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)入鋼材取得的運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票上注明動(dòng)費(fèi)2萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.3萬(wàn)元，鋼材已驗(yàn)收入庫(kù)；（6）外購(gòu)低值易耗品支付價(jià)款9萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中有1萬(wàn)元因?yàn)橘|(zhì)量不合格要求予以退貨；（7）外購(gòu)機(jī)床2臺(tái)，價(jià)值35萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款；（8）外購(gòu)自來(lái)水公司自來(lái)水支付價(jià)款1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；外購(gòu)原煤取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款19.62萬(wàn)元；外購(gòu)電力取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，外購(gòu)煤氣7萬(wàn)元尚未取得增值稅專用發(fā)票；（9）本廠直接組織收購(gòu)舊小客車(chē)，支付收購(gòu)金額60000元；（10）以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷(xiāo)售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，當(dāng)月共提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)8萬(wàn)元；（11）該汽車(chē)廠附設(shè)的獨(dú)立核算的營(yíng)業(yè)性飯店當(dāng)月取得住宿費(fèi)收入60萬(wàn)元，餐廳收入45萬(wàn)元，卡拉OK歌舞廳收入30萬(wàn)元，廠俱樂(lè)部臺(tái)球、保齡球收入1萬(wàn)元，放電影、錄像收入5萬(wàn)元，場(chǎng)租收入2萬(wàn)元。（小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，小客車(chē)消費(fèi)稅稅率為3%，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)該A型、B型車(chē)輛核定的最低計(jì)稅價(jià)格為6.2萬(wàn)元。）
根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算并回答下列相關(guān)問(wèn)題：
（1）該汽車(chē)廠2003年8月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅表述正確的為（ ）萬(wàn)元。
A．應(yīng)納消費(fèi)稅38.57 B．應(yīng)納消費(fèi)稅30 C．應(yīng)納增值稅87.11 D．應(yīng)納增值稅18.26
（2）該廠9月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．102.71 B．102.94 C．103.60 D．104.37
（3）該廠9月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．364.75 B．365.41 C．378.48 D．403.06
（4）該廠9月應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅為（ ）萬(wàn)元。
A．1.74 B．1.86 C．2.04 D．2.79
（5）該廠9月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元.
A．84.92 B．85.21 C．89.26 D．89.56
（6）該廠9月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。
A．11.65 B．11.95 C．11.55 D．11.50
三、計(jì)算題(每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。)
1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D
解析:
（1）第1筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①消費(fèi)稅的計(jì)算：
a．子午線輪胎免征消費(fèi)稅，手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍。
b．應(yīng)納消費(fèi)稅＝（500－200）×1200×10%＝36000（元）
②增值稅的計(jì)算：
a．允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝120000×13%＋2000×7%＝15740（元）
b．銷(xiāo)售額＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）
c．應(yīng)納增值稅＝650000×17%－15740＝94760元
（2）第2筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①消費(fèi)稅的計(jì)算：
a．受托方代收代繳消費(fèi)稅＝（80000＋3700）/（1－10%）×10%＝9300（元）
b．委托方交納消費(fèi)稅＝500×1300×10%－9300＝55700（元）
②增值稅的計(jì)算：
a．支付加工費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅額＝3700×17%＝629（元）
b．應(yīng)納增值稅＝500×1300×17%－629＝109871（元）
（3）第3筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①消費(fèi)稅的計(jì)算（按價(jià)）：應(yīng)納消費(fèi)稅＝300×1300×10%＝39000（元）
②增值稅的計(jì)算：
a．剩余的300套汽車(chē)用的輪胎換取南方某農(nóng)場(chǎng)的天然橡膠，價(jià)格按同類(lèi)產(chǎn)品的均價(jià)確認(rèn)增值稅的計(jì)稅價(jià)，均價(jià)＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）
不含增值稅計(jì)稅價(jià)格＝300×1250＝375000（元）
天然橡膠普通發(fā)票價(jià)＝375000×（1＋17%）＝438750（元）
b．允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝438750×13%＝57037.50（元）
c．銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝375000×17％＝63750（元）
d．應(yīng)納增值稅＝63750－57037.50＝6712.50（元）
（4）第4筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1000×5×10%＝500（元）
②銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝12000×17%＝2040（元）
③應(yīng)納增值稅＝2040－500＝1540（元）
2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）D
解析:
（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（萬(wàn)元）
自建自用的一棟不納稅，對(duì)外出租的按服務(wù)業(yè)納稅，對(duì)外銷(xiāo)售的除按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅外，還按建筑業(yè)征收自建行為的營(yíng)業(yè)稅。
（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：[（5000－3000）＋（200＋50＋20＋150＋100）÷2]×3%＝67.8（萬(wàn)元）
（3）第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：300×5%＝15（萬(wàn)元）
第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：1000×3%＝30（萬(wàn)元）
（4）非跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包，由扣繳人在工程所在地代扣代繳。
四、綜合分析題(由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1、答案:（1）D（2）CD（3）A（4）A（5）B（6）D
解析:
（1）A企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅＝[720×85%＋(0.45＋0.15)÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×17%－70.2÷1.17×17%＋81.9÷1.17×17%＝(612＋0.51＋19.66)×17%－10.2＋11.9＝109.17（萬(wàn)元）
（2）A企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝97（萬(wàn)元），上月留抵稅23萬(wàn)，其它的未通過(guò)認(rèn)證的不得抵扣。
應(yīng)納增值稅額＝109.17－97－23＝－10.83（萬(wàn)元）
（3）B企業(yè)：將庫(kù)存的飲料贈(zèng)送A廠，視同銷(xiāo)售。
銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17%＋（128＋86）÷1.17×17%＝（529.91＋119.66＋3.42＋3.01）×17%＋31.09＝142.61（萬(wàn)元）
（4）商廈將庫(kù)存的茶葉作為福利發(fā)放給職工,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:
進(jìn)項(xiàng)稅＝720×85%×17%＋28×13%＋3.4×7%－70.2÷1.17×17%－1.42÷1.17×17%＝104.04＋3.64＋0.238－10.2－0.21＝97.51（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅＝142.61－97.51＝45.1（萬(wàn)元）
（5）A企業(yè)實(shí)際繳納消費(fèi)稅：[720×85%＋（0.45＋0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30%＋81.9÷1.17×30%－70.2÷1.17×30%＝(612＋0.51＋19.66)×30%＋21－18＝192.65（萬(wàn)元）。
（6）B商廈零售金銀首飾收取128萬(wàn)元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費(fèi)稅。當(dāng)月B企業(yè)繳納消費(fèi)稅：128÷1.17×5%＝5.47（萬(wàn)元）
2、答案:（1）BD（2）A（3）C（4）A（5）A（6）B
解析:
（1）
1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×5%＋234÷（1＋17%）×5%＝30（萬(wàn)元）
2）應(yīng)納增值稅：
①進(jìn)口發(fā)動(dòng)機(jī)的增值稅＝（300＋300×35%）×17%＝68.85（萬(wàn)元）
②本月進(jìn)項(xiàng)稅額＝17＋68.85＋1×7%＝85.92（萬(wàn)元）
③本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝400×17％＋234÷（1＋17%）×17%＋（13＋2）÷（1＋17%）×17%＝68＋34＋2.18＝104.18（萬(wàn)元）
④本月應(yīng)納增值稅＝104.18－85.92＝18.26（萬(wàn)元）
（2）9月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝560×17%＋2×7%＋（9－1）×17%＋1×6%＋19.62×13%＋20×17%＝95.2＋0.14＋1.36＋0.06＋2.55＋3.4＝102.71（萬(wàn)元）
（3）銷(xiāo)售本廠自用兩年的小轎車(chē)售價(jià)未超過(guò)原值，免征增值稅。
9月銷(xiāo)項(xiàng)稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×17%＝（2755＋58.12＋17.4）×17%＝481.19（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅＝481.19－102.71＝378.48（萬(wàn)元）
（4）自用3輛的車(chē)購(gòu)稅＝3×5.8×10%＝1.74（萬(wàn)元）
（5）9月應(yīng)納消費(fèi)稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×3%＝（2755＋58.12＋17.4）×3%＝84.92（萬(wàn)元）
（6）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（60＋45＋1＋2）×5％＋30×20％＋5×3％＝11.55（萬(wàn)元）。
以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷(xiāo)售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，不屬于“風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，不交納營(yíng)業(yè)稅的情況”，故應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝8×5%＝0.4（萬(wàn)元）。
9月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝11.55＋0.4＝11.95（萬(wàn)元）。
1、某橡膠廠（一般納稅人），2005年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ①?gòu)哪戏侥侈r(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)天然橡膠，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為120000元；購(gòu)進(jìn)該貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)為2000元（有貨票）。橡膠廠將這些天然橡膠加工成生產(chǎn)輪胎的橡膠，其實(shí)際成本為180000元。廠方用其中的100000元橡膠生產(chǎn)各類(lèi)輪胎，其中手扶拖拉機(jī)專用輪胎100套，每套500元（不含增值稅價(jià)格），全部售出；汽車(chē)用的輪胎800套，每套不含增值稅價(jià)格1200元，共銷(xiāo)售500套，其中有200套屬于子午線輪胎。 ②該廠發(fā)出實(shí)際成本為80000元的橡膠，委托某輪胎廠加工汽車(chē)的內(nèi)胎和外胎。收回時(shí)支付不含稅加工費(fèi)3700元（含受托方支付的輔料700元），并取得增值稅專用發(fā)票。該廠將委托加工的內(nèi)、外胎繼續(xù)組裝成上述（1）中型號(hào)汽車(chē)輪胎500套（非子午線），以每套1300元的價(jià)格（不含增值稅價(jià)格）全部售出。已知委托方“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方期初和期末均無(wú)余額。 ③將（1）業(yè)務(wù)中剩余的300套汽車(chē)用的輪胎以含增值稅價(jià)格換取南方某農(nóng)場(chǎng)的天然橡膠，對(duì)方開(kāi)具的是普通發(fā)票。 ④從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢棄的輪胎1000公斤，用于生產(chǎn)再生膠，普通發(fā)票上注明的每公斤收購(gòu)價(jià)格為5元。并將再生膠生產(chǎn)自行車(chē)輪胎出售，取得銷(xiāo)售收入12000元（不含增值稅價(jià)格）。已知，消費(fèi)稅稅率10%，該企業(yè)同類(lèi)輪胎的銷(xiāo)售價(jià)格為每套不含增值稅價(jià)格1300元。
根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：
（1）第1筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅為（ ）。
A．增值稅98360元，消費(fèi)稅65000元
B．增值稅94760元，消費(fèi)稅36000元
C．增值稅92924.11元，消費(fèi)稅36000元
D．增值稅94760元，消費(fèi)稅65000元
（2）第2筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅為（ ）。
A．增值稅109871元，消費(fèi)稅55700元
B．增值稅109871元，消費(fèi)稅65000元
C．增值稅110500元，消費(fèi)稅55700元
D．增值稅110500元，消費(fèi)稅65000元
（3）第3筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅（ ）。
A．增值稅6981元，消費(fèi)稅36000元
B．增值稅6712.50元，消費(fèi)稅39000元
C．增值稅61200元，消費(fèi)稅36000元
D．增值稅20670元，消費(fèi)稅39000元
（4）第4筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅（ ）。
A．增值稅2040元，消費(fèi)稅1200元
B．增值稅2040元，不納消費(fèi)稅
C．增值稅1540元，消費(fèi)稅1200元
D．增值稅1540元，不納消費(fèi)稅
2、A建筑工程公司主要發(fā)生了如下幾筆涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）該公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房三棟，建筑安裝成本共計(jì)6000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，房屋建成后，該公司將其中一棟留作自用，一棟對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元，另一棟對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入3500萬(wàn)元。（2）A公司承接我國(guó)境內(nèi)的某外國(guó)獨(dú)資企業(yè)的建筑工程兩項(xiàng)。其中一項(xiàng)工程在境外，工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，另一項(xiàng)在境內(nèi)某省，工程總造價(jià)5000萬(wàn)元。該公司將3000萬(wàn)元的境內(nèi)工程分包給B建筑公司。工程結(jié)束后，該外國(guó)企業(yè)除支付工程價(jià)款外，又支付給A公司材料差價(jià)款200萬(wàn)元、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50萬(wàn)元、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)20萬(wàn)元、全優(yōu)工程獎(jiǎng)150萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元。A公司又將收取的五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用各支付一半給B公司。AB兩公司不在同一省。（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)2000萬(wàn)元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與C公司簽訂，A公司負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)及對(duì)建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費(fèi)300萬(wàn)元。（4）A公司承接某商場(chǎng)建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實(shí)行一次包死承包到底，工程總造價(jià)1000萬(wàn)元，其中包括商場(chǎng)電梯價(jià)款120萬(wàn)元。（5）以本公司的一棟房產(chǎn)對(duì)外投資，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)600萬(wàn)元。
根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：
（1）A公司對(duì)第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。┤f(wàn)元。
A．185
B．204.12
C．253.04
D．389.12
（2）A公司對(duì)第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。┤f(wàn)元。
A．75.6
B．67.8
C．157.8
D．165.6
（3）A公司的第三筆和第四筆業(yè)務(wù)，下述正確的有（ ）。
A．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.4萬(wàn)元
B．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.25萬(wàn)元
C．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.4萬(wàn)元
D．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元
（4）針對(duì)A公司的上述資料，下列表述正確的是（ ）。
A．公司以房產(chǎn)對(duì)外投資行為，不納營(yíng)業(yè)稅；承接的境外建筑工程需按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅
B．以房產(chǎn)對(duì)外投資視同銷(xiāo)售，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元，承接的境外工程不向我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅
C．該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，并向B公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
D．該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，并向工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
四、綜合分析題(由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1、A為日化廠，B為一商廈，均為增值稅一般納稅人。2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）A廠批發(fā)給B商廈一批化妝品，原價(jià)720萬(wàn)元（不含稅價(jià)），按85折出售，在開(kāi)具的專用發(fā)票上注明折扣。由A廠汽車(chē)運(yùn)送，向B收取運(yùn)費(fèi)0.45萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.15萬(wàn)元，開(kāi)具了普通發(fā)票。（2）A廠將化妝品與護(hù)膚品組成套裝盒出售給B商廈，每盒單價(jià)230元（價(jià)稅合計(jì)），共售出1000盒，開(kāi)具普通發(fā)票。（3）A廠上月留抵稅額23萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)原料取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅金分別為200萬(wàn)元、34萬(wàn)元，本月貨到入庫(kù)。（4）B商廈本月銷(xiāo)售化妝品取得零售收入620萬(wàn)元，出售套裝盒化妝品取得零售收入140萬(wàn)元。開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)送小禮品按零售價(jià)計(jì)4萬(wàn)元，從果園購(gòu)進(jìn)鮮水果，收購(gòu)憑證上注明已支付的價(jià)款28萬(wàn)元，已支付了運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)3.4萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.92萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票，水果也入庫(kù)中。（5）A廠收到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的稅金共97萬(wàn)元。（6）B商廈將庫(kù)存的茶葉作為福利發(fā)放給職工，價(jià)稅合計(jì)共1.42萬(wàn)元，又將庫(kù)存的飲料贈(zèng)送A廠，價(jià)稅合計(jì)3.52萬(wàn)元。（7）B商廈零售金銀首飾收取128萬(wàn)元，零售玉飾品收取86萬(wàn)元。（8）B商廈開(kāi)具了退貨證明單，退回A廠過(guò)期化妝品價(jià)稅合計(jì)70.2萬(wàn)元，A廠收到退貨及退貨證明單，又將一批價(jià)稅合計(jì)81.9萬(wàn)元的新生產(chǎn)的化妝品售給B商廈，并開(kāi)具了普通發(fā)票。B商廈欠款11.7萬(wàn)元。取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。
根據(jù)上述資料，計(jì)處下列各題：
（1）A企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．119.28 B．119.37 C．109.08 D．109.17
（2）A企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額97 B．應(yīng)納增值稅額－0.83
C．可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額120 D．應(yīng)納增值稅額－10.83
（3）B企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．142.61 B．142.85 C．152.81 D．153.05
（4）B企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．97.51 B．97.75 C．100.85 D．111.68
（5）A企業(yè)當(dāng)月實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。
A．192.30 B．192.65 C．210.30 D．210.65
（6）B企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。
A．205.05 B．201.37 C．9.15 D．5.47
2、某汽車(chē)制造廠（一般納稅人）2004年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)汽車(chē)輪胎已入庫(kù)，取得非防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）進(jìn)口汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率假設(shè)為35％，海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元（有符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸發(fā)票），貨已入庫(kù)，本月生產(chǎn)領(lǐng)用150萬(wàn)元；（3）銷(xiāo)售小汽車(chē)一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，貨款尚未收到；（4）銷(xiāo)售小轎車(chē)，取得價(jià)稅合并的價(jià)款234萬(wàn)元；（5）應(yīng)客戶要求，用自產(chǎn)小轎車(chē)的底盤(pán)改裝一輛搶險(xiǎn)車(chē)，收取價(jià)稅合計(jì)金額13萬(wàn)元，另收改裝費(fèi)2萬(wàn)元。該汽車(chē)廠2004年9月份主要業(yè)務(wù)情況如下：（1）銷(xiāo)售給汽貿(mào)公司A型小客車(chē)50輛，5.8萬(wàn)元/輛（不含稅），因汽貿(mào)公司購(gòu)貨量大，該汽車(chē)廠決定給予5%的折扣，并在開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和折扣額；（2）銷(xiāo)售給某使用單位B型小客車(chē)10輛，單價(jià)為6.8萬(wàn)元（價(jià)稅合計(jì)）；（3）該汽車(chē)廠自用A型小客車(chē)3輛；（4）銷(xiāo)售本廠自用兩年的小客車(chē)一輛，售價(jià)100000元，賬面原價(jià)180000元。（5）外購(gòu)鋼材支付貨款560萬(wàn)元，已取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)入鋼材取得的運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票上注明動(dòng)費(fèi)2萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.3萬(wàn)元，鋼材已驗(yàn)收入庫(kù)；（6）外購(gòu)低值易耗品支付價(jià)款9萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中有1萬(wàn)元因?yàn)橘|(zhì)量不合格要求予以退貨；（7）外購(gòu)機(jī)床2臺(tái)，價(jià)值35萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款；（8）外購(gòu)自來(lái)水公司自來(lái)水支付價(jià)款1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；外購(gòu)原煤取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款19.62萬(wàn)元；外購(gòu)電力取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，外購(gòu)煤氣7萬(wàn)元尚未取得增值稅專用發(fā)票；（9）本廠直接組織收購(gòu)舊小客車(chē)，支付收購(gòu)金額60000元；（10）以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷(xiāo)售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，當(dāng)月共提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)8萬(wàn)元；（11）該汽車(chē)廠附設(shè)的獨(dú)立核算的營(yíng)業(yè)性飯店當(dāng)月取得住宿費(fèi)收入60萬(wàn)元，餐廳收入45萬(wàn)元，卡拉OK歌舞廳收入30萬(wàn)元，廠俱樂(lè)部臺(tái)球、保齡球收入1萬(wàn)元，放電影、錄像收入5萬(wàn)元，場(chǎng)租收入2萬(wàn)元。（小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，小客車(chē)消費(fèi)稅稅率為3%，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)該A型、B型車(chē)輛核定的最低計(jì)稅價(jià)格為6.2萬(wàn)元。）
根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算并回答下列相關(guān)問(wèn)題：
（1）該汽車(chē)廠2003年8月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅表述正確的為（ ）萬(wàn)元。
A．應(yīng)納消費(fèi)稅38.57 B．應(yīng)納消費(fèi)稅30 C．應(yīng)納增值稅87.11 D．應(yīng)納增值稅18.26
（2）該廠9月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．102.71 B．102.94 C．103.60 D．104.37
（3）該廠9月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
A．364.75 B．365.41 C．378.48 D．403.06
（4）該廠9月應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅為（ ）萬(wàn)元。
A．1.74 B．1.86 C．2.04 D．2.79
（5）該廠9月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元.
A．84.92 B．85.21 C．89.26 D．89.56
（6）該廠9月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。
A．11.65 B．11.95 C．11.55 D．11.50
三、計(jì)算題(每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。)
1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D
解析:
（1）第1筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①消費(fèi)稅的計(jì)算：
a．子午線輪胎免征消費(fèi)稅，手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍。
b．應(yīng)納消費(fèi)稅＝（500－200）×1200×10%＝36000（元）
②增值稅的計(jì)算：
a．允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝120000×13%＋2000×7%＝15740（元）
b．銷(xiāo)售額＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）
c．應(yīng)納增值稅＝650000×17%－15740＝94760元
（2）第2筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①消費(fèi)稅的計(jì)算：
a．受托方代收代繳消費(fèi)稅＝（80000＋3700）/（1－10%）×10%＝9300（元）
b．委托方交納消費(fèi)稅＝500×1300×10%－9300＝55700（元）
②增值稅的計(jì)算：
a．支付加工費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅額＝3700×17%＝629（元）
b．應(yīng)納增值稅＝500×1300×17%－629＝109871（元）
（3）第3筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①消費(fèi)稅的計(jì)算（按價(jià)）：應(yīng)納消費(fèi)稅＝300×1300×10%＝39000（元）
②增值稅的計(jì)算：
a．剩余的300套汽車(chē)用的輪胎換取南方某農(nóng)場(chǎng)的天然橡膠，價(jià)格按同類(lèi)產(chǎn)品的均價(jià)確認(rèn)增值稅的計(jì)稅價(jià)，均價(jià)＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）
不含增值稅計(jì)稅價(jià)格＝300×1250＝375000（元）
天然橡膠普通發(fā)票價(jià)＝375000×（1＋17%）＝438750（元）
b．允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝438750×13%＝57037.50（元）
c．銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝375000×17％＝63750（元）
d．應(yīng)納增值稅＝63750－57037.50＝6712.50（元）
（4）第4筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1000×5×10%＝500（元）
②銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝12000×17%＝2040（元）
③應(yīng)納增值稅＝2040－500＝1540（元）
2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）D
解析:
（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（萬(wàn)元）
自建自用的一棟不納稅，對(duì)外出租的按服務(wù)業(yè)納稅，對(duì)外銷(xiāo)售的除按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅外，還按建筑業(yè)征收自建行為的營(yíng)業(yè)稅。
（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：[（5000－3000）＋（200＋50＋20＋150＋100）÷2]×3%＝67.8（萬(wàn)元）
（3）第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：300×5%＝15（萬(wàn)元）
第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：1000×3%＝30（萬(wàn)元）
（4）非跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包，由扣繳人在工程所在地代扣代繳。
四、綜合分析題(由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1、答案:（1）D（2）CD（3）A（4）A（5）B（6）D
解析:
（1）A企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅＝[720×85%＋(0.45＋0.15)÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×17%－70.2÷1.17×17%＋81.9÷1.17×17%＝(612＋0.51＋19.66)×17%－10.2＋11.9＝109.17（萬(wàn)元）
（2）A企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝97（萬(wàn)元），上月留抵稅23萬(wàn)，其它的未通過(guò)認(rèn)證的不得抵扣。
應(yīng)納增值稅額＝109.17－97－23＝－10.83（萬(wàn)元）
（3）B企業(yè)：將庫(kù)存的飲料贈(zèng)送A廠，視同銷(xiāo)售。
銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17%＋（128＋86）÷1.17×17%＝（529.91＋119.66＋3.42＋3.01）×17%＋31.09＝142.61（萬(wàn)元）
（4）商廈將庫(kù)存的茶葉作為福利發(fā)放給職工,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:
進(jìn)項(xiàng)稅＝720×85%×17%＋28×13%＋3.4×7%－70.2÷1.17×17%－1.42÷1.17×17%＝104.04＋3.64＋0.238－10.2－0.21＝97.51（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅＝142.61－97.51＝45.1（萬(wàn)元）
（5）A企業(yè)實(shí)際繳納消費(fèi)稅：[720×85%＋（0.45＋0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30%＋81.9÷1.17×30%－70.2÷1.17×30%＝(612＋0.51＋19.66)×30%＋21－18＝192.65（萬(wàn)元）。
（6）B商廈零售金銀首飾收取128萬(wàn)元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費(fèi)稅。當(dāng)月B企業(yè)繳納消費(fèi)稅：128÷1.17×5%＝5.47（萬(wàn)元）
2、答案:（1）BD（2）A（3）C（4）A（5）A（6）B
解析:
（1）
1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×5%＋234÷（1＋17%）×5%＝30（萬(wàn)元）
2）應(yīng)納增值稅：
①進(jìn)口發(fā)動(dòng)機(jī)的增值稅＝（300＋300×35%）×17%＝68.85（萬(wàn)元）
②本月進(jìn)項(xiàng)稅額＝17＋68.85＋1×7%＝85.92（萬(wàn)元）
③本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝400×17％＋234÷（1＋17%）×17%＋（13＋2）÷（1＋17%）×17%＝68＋34＋2.18＝104.18（萬(wàn)元）
④本月應(yīng)納增值稅＝104.18－85.92＝18.26（萬(wàn)元）
（2）9月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝560×17%＋2×7%＋（9－1）×17%＋1×6%＋19.62×13%＋20×17%＝95.2＋0.14＋1.36＋0.06＋2.55＋3.4＝102.71（萬(wàn)元）
（3）銷(xiāo)售本廠自用兩年的小轎車(chē)售價(jià)未超過(guò)原值，免征增值稅。
9月銷(xiāo)項(xiàng)稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×17%＝（2755＋58.12＋17.4）×17%＝481.19（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅＝481.19－102.71＝378.48（萬(wàn)元）
（4）自用3輛的車(chē)購(gòu)稅＝3×5.8×10%＝1.74（萬(wàn)元）
（5）9月應(yīng)納消費(fèi)稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×3%＝（2755＋58.12＋17.4）×3%＝84.92（萬(wàn)元）
（6）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（60＋45＋1＋2）×5％＋30×20％＋5×3％＝11.55（萬(wàn)元）。
以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷(xiāo)售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，不屬于“風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，不交納營(yíng)業(yè)稅的情況”，故應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝8×5%＝0.4（萬(wàn)元）。
9月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝11.55＋0.4＝11.95（萬(wàn)元）。