四.綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
某市一汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2005年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口汽車輪胎一批，進(jìn)口成交價(jià)格300萬(wàn)元，水運(yùn)方式運(yùn)輸，從起運(yùn)地至關(guān)境第一口岸運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，包裝費(fèi)8萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)采用比例估算，支付購(gòu)貨傭金20萬(wàn)元，海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金
（2）外購(gòu)低值易耗品已入庫(kù)，支付價(jià)款9萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中1萬(wàn)元因其質(zhì)量不符合要求預(yù)以退貨，并取得對(duì)方開來(lái)的紅字專用發(fā)票
（3）外購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，外購(gòu)電力20萬(wàn)元，尚未取得增值稅專用發(fā)票，款已由銀行劃付
（4）以每輛6萬(wàn)元的不含稅價(jià)銷售給汽車貿(mào)易公司100輛A型小汽車，并給予5％的折扣銷售，銷售額與折扣額同在同一張發(fā)票上，另收取包裝費(fèi)800元/輛
（5）銷售B型小轎車10輛，每輛不含稅價(jià)21萬(wàn)元，動(dòng)用本月進(jìn)口汽車輪胎價(jià)值80萬(wàn)元
（6）以自產(chǎn)A型轎車20輛投資開辦一出租車公司
（7）將B型小轎車1輛用于本單位管理部門使用。出具該車的發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)該車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元
要求：根據(jù)上述資料回答如下問題：（汽車輪胎進(jìn)口關(guān)稅稅率為40％，消費(fèi)稅稅率10％，小汽車的消費(fèi)稅稅率為8％）
79.進(jìn)口汽車輪胎的關(guān)稅為（ ）萬(wàn)元
A.143.63
B.151.2
C.143.34
D.143.2
80.進(jìn)口汽車輪胎的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元
A.50.27
B.42.13
C.55.86
D.42.08
81.應(yīng)納進(jìn)口增值稅為（ ）萬(wàn)元
A.94.96
B.85.46
C.84.32
D.48.50
82.進(jìn)口貨物應(yīng)納的城建稅額為（ ）
A.10.55
B.7.54
C.1.5
D.0
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,A,D
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：
79.解析：陸運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算相關(guān)費(fèi)用至貨物運(yùn)抵境內(nèi)的第一口岸，購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算的比例為（照貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)）×0.3％
關(guān)稅完稅價(jià)格＝成交價(jià)格＋運(yùn)輸費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)（按照貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)0.3％）
＝（300+50+8）×（1+0.3％）＝359.074萬(wàn)元
進(jìn)口關(guān)稅＝359.074×40％＝143.63萬(wàn)元
80.解析：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)＋關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
＝（359.074+143.63）÷（1-10％）＝558.56
進(jìn)口消費(fèi)稅額＝558.56×10％＝55.86萬(wàn)元
81.解析：組成計(jì)稅價(jià)格＝558.56
應(yīng)納進(jìn)口增值稅額＝558.56×17％＝94.96萬(wàn)元
82.解析：進(jìn)口貨物不納增值稅
某市一汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2005年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口汽車輪胎一批，進(jìn)口成交價(jià)格300萬(wàn)元，水運(yùn)方式運(yùn)輸，從起運(yùn)地至關(guān)境第一口岸運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，包裝費(fèi)8萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)采用比例估算，支付購(gòu)貨傭金20萬(wàn)元，海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金
（2）外購(gòu)低值易耗品已入庫(kù)，支付價(jià)款9萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中1萬(wàn)元因其質(zhì)量不符合要求預(yù)以退貨，并取得對(duì)方開來(lái)的紅字專用發(fā)票
（3）外購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，外購(gòu)電力20萬(wàn)元，尚未取得增值稅專用發(fā)票，款已由銀行劃付
（4）以每輛6萬(wàn)元的不含稅價(jià)銷售給汽車貿(mào)易公司100輛A型小汽車，并給予5％的折扣銷售，銷售額與折扣額同在同一張發(fā)票上，另收取包裝費(fèi)800元/輛
（5）銷售B型小轎車10輛，每輛不含稅價(jià)21萬(wàn)元，動(dòng)用本月進(jìn)口汽車輪胎價(jià)值80萬(wàn)元
（6）以自產(chǎn)A型轎車20輛投資開辦一出租車公司
（7）將B型小轎車1輛用于本單位管理部門使用。出具該車的發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)該車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元
要求：根據(jù)上述資料回答如下問題：（汽車輪胎進(jìn)口關(guān)稅稅率為40％，消費(fèi)稅稅率10％，小汽車的消費(fèi)稅稅率為8％）
83.本月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（ ）
A.27.41萬(wàn)元
B.23.84萬(wàn)元
C.27.24萬(wàn)元
D.25.31萬(wàn)元
84.本月該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）
A.72.55
B.74.21
C.130.09
D.74.23
85.本月該企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加共計(jì)（ ）萬(wàn)元
A.6.75
B.9.64
C.10.16
D.8.29
86.本月該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅額為（ ）
A.2.1萬(wàn)元
B.2萬(wàn)元
C.1萬(wàn)元
D.0萬(wàn)元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,C,B
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：
83.解析：
進(jìn)項(xiàng)稅額＝94.96+（9-1）×17％+34＝130.32
銷項(xiàng)稅額
＝[6×（1-5％）＋0.08/(1+17%)]×100×17％＋21×10×17％＋6×20×17％+1×21×17％＝157.73
應(yīng)納增值稅額＝157.73-130.32＝27.41萬(wàn)元
84.解析：在從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的方法下，消費(fèi)稅的計(jì)稅基數(shù)與增值稅的計(jì)稅基數(shù)相同
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝[6×（1-5％）＋0.08/(1+17%)]×100×8％＋21×10×8％＋6×20×8％+1×21×8％＝74.23萬(wàn)元
注意：進(jìn)口汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)小轎車，進(jìn)口汽車輪胎的已納消費(fèi)稅額不得扣除
85.解析：應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝（27.41+74.23）×（7％+3％）＝10.16萬(wàn)元
86.解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)，不能取得購(gòu)置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。
本月該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅額＝1×20×10％＝2萬(wàn)元
某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2004年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)購(gòu)進(jìn)甲種煙絲一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元,稅款1.7萬(wàn)元,供貨方代墊運(yùn)費(fèi)500元(運(yùn)費(fèi)發(fā)票,開具給購(gòu)貨方,且已轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方),款項(xiàng)已付,材料已經(jīng)入庫(kù)。取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)300元,建設(shè)基金100元,裝卸費(fèi)50元,保管費(fèi)50元。
(2)購(gòu)進(jìn)乙種煙絲,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為4萬(wàn)元,稅款0.68萬(wàn)元,款項(xiàng)已付,材料尚未到達(dá)。
(3)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批,取得專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元,稅款為1.7萬(wàn)元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(4)月底盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)本月購(gòu)入的甲種煙絲因火災(zāi)發(fā)生損失，其成本為3萬(wàn)元,等待處理。
(5)銷售A種卷煙10箱,價(jià)款15萬(wàn)元.增值稅款2.55萬(wàn)元。
(6)以自產(chǎn)的白包卷煙1箱用于送給關(guān)系單位,成本價(jià)1萬(wàn)元.已知成本利潤(rùn)率為10%,
(7)從農(nóng)民手中收購(gòu)一批煙葉,收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為20萬(wàn)元,
(8)將收購(gòu)的10萬(wàn)元煙葉發(fā)給B企業(yè),委托B企業(yè)加工煙絲,支付加工費(fèi)5000元,增值稅850元。B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價(jià)格。
(9)將委托加工收回的煙絲直接出售,取得價(jià)款18萬(wàn)元,增值稅3.06萬(wàn)元。
根據(jù)以上資料,回答下列問題:
87.本月應(yīng)納增值稅額為（ ）
A.3706.40元
B. 6119.90元
C.2940.19元
D.－1378元
88.上述資料中當(dāng)月不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A.發(fā)生火災(zāi)損失的甲種煙絲
B.購(gòu)進(jìn)乙種煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.接受投資轉(zhuǎn)入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額
D.支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額
89.關(guān)于委托加工及收回繳納消費(fèi)稅問題,下列說(shuō)法正確的是( )。
A.B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為45000元
B.委托加工收回的煙絲出售不應(yīng)再繳納消費(fèi)稅
C.委托加工收回的煙絲出售應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅9000元
D.B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為54000元
90.本月應(yīng)交消費(fèi)稅合計(jì)為( )。
A.52650元
B.55650元
C.75150元
D.78150元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,AB,AB,D
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：87.解析：
（1）購(gòu)進(jìn)煙絲的運(yùn)費(fèi)其進(jìn)項(xiàng)稅可以按照運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金的合計(jì)的7％來(lái)抵扣
（2）購(gòu)進(jìn)乙種煙絲，尚未驗(yàn)收入庫(kù)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
（3）購(gòu)進(jìn)的甲種煙絲發(fā)生非常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。
購(gòu)進(jìn)甲種煙絲的成本為100000+500－ (300+100)×7%＝100472元
轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為
30000/100472×[17000+(300+100)×7%]＝5084.4元
本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為；
[17000+(300+100)×7%]+17000+(200000×13%)+850－5084.4=55793.60(元)
銷項(xiàng)稅額的計(jì)算如下：
贈(zèng)送他人的白包卷煙應(yīng)該按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額
其組成計(jì)稅價(jià)格為[10000×(1+10%)]/(1-45%)＝20000（注意白包卷煙.手工卷煙按照45％卷煙稅率征稅）
本月增值稅銷項(xiàng)稅額為:
25500+20000×17%+30600=25500+3400+30600=59500(元)
本月應(yīng)納增值稅額為
59500-55793.60＝3706.40元
88.解析：A屬于非常損失的購(gòu)進(jìn)物資，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；B不符合進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣時(shí)限，因?yàn)橘?gòu)入的物資尚未驗(yàn)收入庫(kù)。
89.解析：代收代繳消費(fèi)稅為:(100000+5000)/(1-30%)×30%=45000(元)
委托加工收回的煙絲直接用于銷售，不繳納消費(fèi)稅。
90.解析：
本月銷售A種卷煙應(yīng)交消費(fèi)稅為:
150000×45%+10×150=69000(元)
注意:根據(jù)150000/(10箱×250條/箱)=60(元/條),判斷適用稅率45%。
自產(chǎn)白包卷煙贈(zèng)送應(yīng)交消費(fèi)稅為20000×45%+1×150=9150(元)
委托加工收回的煙絲直接用于銷售，不繳納消費(fèi)稅。
所以，本月應(yīng)納消費(fèi)稅額＝69000+9150=78150
某市一汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2005年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口汽車輪胎一批，進(jìn)口成交價(jià)格300萬(wàn)元，水運(yùn)方式運(yùn)輸，從起運(yùn)地至關(guān)境第一口岸運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，包裝費(fèi)8萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)采用比例估算，支付購(gòu)貨傭金20萬(wàn)元，海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金
（2）外購(gòu)低值易耗品已入庫(kù)，支付價(jià)款9萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中1萬(wàn)元因其質(zhì)量不符合要求預(yù)以退貨，并取得對(duì)方開來(lái)的紅字專用發(fā)票
（3）外購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，外購(gòu)電力20萬(wàn)元，尚未取得增值稅專用發(fā)票，款已由銀行劃付
（4）以每輛6萬(wàn)元的不含稅價(jià)銷售給汽車貿(mào)易公司100輛A型小汽車，并給予5％的折扣銷售，銷售額與折扣額同在同一張發(fā)票上，另收取包裝費(fèi)800元/輛
（5）銷售B型小轎車10輛，每輛不含稅價(jià)21萬(wàn)元，動(dòng)用本月進(jìn)口汽車輪胎價(jià)值80萬(wàn)元
（6）以自產(chǎn)A型轎車20輛投資開辦一出租車公司
（7）將B型小轎車1輛用于本單位管理部門使用。出具該車的發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)該車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元
要求：根據(jù)上述資料回答如下問題：（汽車輪胎進(jìn)口關(guān)稅稅率為40％，消費(fèi)稅稅率10％，小汽車的消費(fèi)稅稅率為8％）
79.進(jìn)口汽車輪胎的關(guān)稅為（ ）萬(wàn)元
A.143.63
B.151.2
C.143.34
D.143.2
80.進(jìn)口汽車輪胎的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元
A.50.27
B.42.13
C.55.86
D.42.08
81.應(yīng)納進(jìn)口增值稅為（ ）萬(wàn)元
A.94.96
B.85.46
C.84.32
D.48.50
82.進(jìn)口貨物應(yīng)納的城建稅額為（ ）
A.10.55
B.7.54
C.1.5
D.0
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,A,D
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：
79.解析：陸運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算相關(guān)費(fèi)用至貨物運(yùn)抵境內(nèi)的第一口岸，購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算的比例為（照貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)）×0.3％
關(guān)稅完稅價(jià)格＝成交價(jià)格＋運(yùn)輸費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)（按照貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)0.3％）
＝（300+50+8）×（1+0.3％）＝359.074萬(wàn)元
進(jìn)口關(guān)稅＝359.074×40％＝143.63萬(wàn)元
80.解析：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)＋關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
＝（359.074+143.63）÷（1-10％）＝558.56
進(jìn)口消費(fèi)稅額＝558.56×10％＝55.86萬(wàn)元
81.解析：組成計(jì)稅價(jià)格＝558.56
應(yīng)納進(jìn)口增值稅額＝558.56×17％＝94.96萬(wàn)元
82.解析：進(jìn)口貨物不納增值稅
某市一汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2005年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口汽車輪胎一批，進(jìn)口成交價(jià)格300萬(wàn)元，水運(yùn)方式運(yùn)輸，從起運(yùn)地至關(guān)境第一口岸運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，包裝費(fèi)8萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)采用比例估算，支付購(gòu)貨傭金20萬(wàn)元，海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金
（2）外購(gòu)低值易耗品已入庫(kù)，支付價(jià)款9萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中1萬(wàn)元因其質(zhì)量不符合要求預(yù)以退貨，并取得對(duì)方開來(lái)的紅字專用發(fā)票
（3）外購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，外購(gòu)電力20萬(wàn)元，尚未取得增值稅專用發(fā)票，款已由銀行劃付
（4）以每輛6萬(wàn)元的不含稅價(jià)銷售給汽車貿(mào)易公司100輛A型小汽車，并給予5％的折扣銷售，銷售額與折扣額同在同一張發(fā)票上，另收取包裝費(fèi)800元/輛
（5）銷售B型小轎車10輛，每輛不含稅價(jià)21萬(wàn)元，動(dòng)用本月進(jìn)口汽車輪胎價(jià)值80萬(wàn)元
（6）以自產(chǎn)A型轎車20輛投資開辦一出租車公司
（7）將B型小轎車1輛用于本單位管理部門使用。出具該車的發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)該車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元
要求：根據(jù)上述資料回答如下問題：（汽車輪胎進(jìn)口關(guān)稅稅率為40％，消費(fèi)稅稅率10％，小汽車的消費(fèi)稅稅率為8％）
83.本月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（ ）
A.27.41萬(wàn)元
B.23.84萬(wàn)元
C.27.24萬(wàn)元
D.25.31萬(wàn)元
84.本月該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）
A.72.55
B.74.21
C.130.09
D.74.23
85.本月該企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加共計(jì)（ ）萬(wàn)元
A.6.75
B.9.64
C.10.16
D.8.29
86.本月該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅額為（ ）
A.2.1萬(wàn)元
B.2萬(wàn)元
C.1萬(wàn)元
D.0萬(wàn)元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,C,B
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：
83.解析：
進(jìn)項(xiàng)稅額＝94.96+（9-1）×17％+34＝130.32
銷項(xiàng)稅額
＝[6×（1-5％）＋0.08/(1+17%)]×100×17％＋21×10×17％＋6×20×17％+1×21×17％＝157.73
應(yīng)納增值稅額＝157.73-130.32＝27.41萬(wàn)元
84.解析：在從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的方法下，消費(fèi)稅的計(jì)稅基數(shù)與增值稅的計(jì)稅基數(shù)相同
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝[6×（1-5％）＋0.08/(1+17%)]×100×8％＋21×10×8％＋6×20×8％+1×21×8％＝74.23萬(wàn)元
注意：進(jìn)口汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)小轎車，進(jìn)口汽車輪胎的已納消費(fèi)稅額不得扣除
85.解析：應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝（27.41+74.23）×（7％+3％）＝10.16萬(wàn)元
86.解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)，不能取得購(gòu)置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。
本月該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅額＝1×20×10％＝2萬(wàn)元
某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2004年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)購(gòu)進(jìn)甲種煙絲一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元,稅款1.7萬(wàn)元,供貨方代墊運(yùn)費(fèi)500元(運(yùn)費(fèi)發(fā)票,開具給購(gòu)貨方,且已轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方),款項(xiàng)已付,材料已經(jīng)入庫(kù)。取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)300元,建設(shè)基金100元,裝卸費(fèi)50元,保管費(fèi)50元。
(2)購(gòu)進(jìn)乙種煙絲,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為4萬(wàn)元,稅款0.68萬(wàn)元,款項(xiàng)已付,材料尚未到達(dá)。
(3)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批,取得專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元,稅款為1.7萬(wàn)元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(4)月底盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)本月購(gòu)入的甲種煙絲因火災(zāi)發(fā)生損失，其成本為3萬(wàn)元,等待處理。
(5)銷售A種卷煙10箱,價(jià)款15萬(wàn)元.增值稅款2.55萬(wàn)元。
(6)以自產(chǎn)的白包卷煙1箱用于送給關(guān)系單位,成本價(jià)1萬(wàn)元.已知成本利潤(rùn)率為10%,
(7)從農(nóng)民手中收購(gòu)一批煙葉,收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為20萬(wàn)元,
(8)將收購(gòu)的10萬(wàn)元煙葉發(fā)給B企業(yè),委托B企業(yè)加工煙絲,支付加工費(fèi)5000元,增值稅850元。B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價(jià)格。
(9)將委托加工收回的煙絲直接出售,取得價(jià)款18萬(wàn)元,增值稅3.06萬(wàn)元。
根據(jù)以上資料,回答下列問題:
87.本月應(yīng)納增值稅額為（ ）
A.3706.40元
B. 6119.90元
C.2940.19元
D.－1378元
88.上述資料中當(dāng)月不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A.發(fā)生火災(zāi)損失的甲種煙絲
B.購(gòu)進(jìn)乙種煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.接受投資轉(zhuǎn)入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額
D.支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額
89.關(guān)于委托加工及收回繳納消費(fèi)稅問題,下列說(shuō)法正確的是( )。
A.B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為45000元
B.委托加工收回的煙絲出售不應(yīng)再繳納消費(fèi)稅
C.委托加工收回的煙絲出售應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅9000元
D.B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為54000元
90.本月應(yīng)交消費(fèi)稅合計(jì)為( )。
A.52650元
B.55650元
C.75150元
D.78150元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,AB,AB,D
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：87.解析：
（1）購(gòu)進(jìn)煙絲的運(yùn)費(fèi)其進(jìn)項(xiàng)稅可以按照運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金的合計(jì)的7％來(lái)抵扣
（2）購(gòu)進(jìn)乙種煙絲，尚未驗(yàn)收入庫(kù)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
（3）購(gòu)進(jìn)的甲種煙絲發(fā)生非常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。
購(gòu)進(jìn)甲種煙絲的成本為100000+500－ (300+100)×7%＝100472元
轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為
30000/100472×[17000+(300+100)×7%]＝5084.4元
本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為；
[17000+(300+100)×7%]+17000+(200000×13%)+850－5084.4=55793.60(元)
銷項(xiàng)稅額的計(jì)算如下：
贈(zèng)送他人的白包卷煙應(yīng)該按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額
其組成計(jì)稅價(jià)格為[10000×(1+10%)]/(1-45%)＝20000（注意白包卷煙.手工卷煙按照45％卷煙稅率征稅）
本月增值稅銷項(xiàng)稅額為:
25500+20000×17%+30600=25500+3400+30600=59500(元)
本月應(yīng)納增值稅額為
59500-55793.60＝3706.40元
88.解析：A屬于非常損失的購(gòu)進(jìn)物資，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；B不符合進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣時(shí)限，因?yàn)橘?gòu)入的物資尚未驗(yàn)收入庫(kù)。
89.解析：代收代繳消費(fèi)稅為:(100000+5000)/(1-30%)×30%=45000(元)
委托加工收回的煙絲直接用于銷售，不繳納消費(fèi)稅。
90.解析：
本月銷售A種卷煙應(yīng)交消費(fèi)稅為:
150000×45%+10×150=69000(元)
注意:根據(jù)150000/(10箱×250條/箱)=60(元/條),判斷適用稅率45%。
自產(chǎn)白包卷煙贈(zèng)送應(yīng)交消費(fèi)稅為20000×45%+1×150=9150(元)
委托加工收回的煙絲直接用于銷售，不繳納消費(fèi)稅。
所以，本月應(yīng)納消費(fèi)稅額＝69000+9150=78150