第四章營業(yè)稅
知識點一：營業(yè)稅的基本征稅范圍
征稅范圍為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)。
（一）“境內(nèi)”的含義
1、提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
2、在境內(nèi)載運旅客或貨物出境。
3、在境內(nèi)組織游客出境旅游。
4、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。
5、銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)。
6、境內(nèi)保險機構(gòu)提供的除出口貨物險、出口信用險外的保險勞務(wù)。
7、境外保險機構(gòu)以境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務(wù)。
（二）“應(yīng)稅行為”的含義
應(yīng)稅行為是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。
單位和個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍。
（三）與增值稅征稅范圍的劃分。
1、混合銷售行為的劃分
（1）從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，一律視為銷售貨物，不征營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，則視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。
（2）納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)（各級國家稅務(wù)局）確定。
2、兼營行為的劃分：
（1）納稅人的兼營行為，應(yīng)當將不同稅種征稅范圍的經(jīng)營項目分別核算、分別申報納稅。
（2）納稅人兼營行為不分別核算或不能準確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。
（3）納稅人兼營的應(yīng)稅勞務(wù)是否一并征收增值稅，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。
[單選題] 下列混合銷售行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的是（ ）。
A.鋼窗廠銷售鋼窗并負責安裝
B.建筑公司建筑并自用的辦公樓
C.電信局銷售手機并提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)
D.福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票
答案：C
解析：電信局銷售手機并提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅；鋼窗廠銷售鋼窗并負責安裝屬于增值稅混合銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅；建筑公司自建自用的房屋，不征收營業(yè)稅；福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票，不征收營業(yè)稅。
知識點二：營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī)定
營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。
單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅額，或者按取得的普通發(fā)票上注明的價款，按下列公式計算可抵免稅額：
可抵免的稅額＝價款÷（1＋17%）×17%
知識點一：營業(yè)稅的基本征稅范圍
征稅范圍為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)。
（一）“境內(nèi)”的含義
1、提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
2、在境內(nèi)載運旅客或貨物出境。
3、在境內(nèi)組織游客出境旅游。
4、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。
5、銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)。
6、境內(nèi)保險機構(gòu)提供的除出口貨物險、出口信用險外的保險勞務(wù)。
7、境外保險機構(gòu)以境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務(wù)。
（二）“應(yīng)稅行為”的含義
應(yīng)稅行為是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。
單位和個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍。
（三）與增值稅征稅范圍的劃分。
1、混合銷售行為的劃分
（1）從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，一律視為銷售貨物，不征營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，則視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。
（2）納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)（各級國家稅務(wù)局）確定。
2、兼營行為的劃分：
（1）納稅人的兼營行為，應(yīng)當將不同稅種征稅范圍的經(jīng)營項目分別核算、分別申報納稅。
（2）納稅人兼營行為不分別核算或不能準確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。
（3）納稅人兼營的應(yīng)稅勞務(wù)是否一并征收增值稅，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。
[單選題] 下列混合銷售行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的是（ ）。
A.鋼窗廠銷售鋼窗并負責安裝
B.建筑公司建筑并自用的辦公樓
C.電信局銷售手機并提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)
D.福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票
答案：C
解析：電信局銷售手機并提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅；鋼窗廠銷售鋼窗并負責安裝屬于增值稅混合銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅；建筑公司自建自用的房屋，不征收營業(yè)稅；福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票，不征收營業(yè)稅。
知識點二：營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī)定
營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。
單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅額，或者按取得的普通發(fā)票上注明的價款，按下列公式計算可抵免稅額：
可抵免的稅額＝價款÷（1＋17%）×17%