第一章 從開篇得到的結(jié)論
這一章的平均分值大約在15－20分左右，折合成百分制的話，大約相當(dāng)于100分下的10－13分左右。從這里其實我們就可以得出一個注稅考試與注會考試的不同之處來，那就是相比注會考試中的稅法考試，注稅里相關(guān)科目對稅法的考察要更細(xì)一些，而且對基礎(chǔ)知識的考察較為注重，這就要求我們在學(xué)習(xí)中要更細(xì)致些。好了，前言就說到這，下面正式進入第一章的預(yù)習(xí)。
第一章別看分值似乎挺多，比得上注會稅法的一個重點章了，但實質(zhì)上內(nèi)容并不復(fù)雜，只要考前看過一眼，基本都能得出答案。這章內(nèi)容純以記憶為主，不存在理解與否的問題。
一、稅法原則
稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質(zhì)課稅原則。
稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實體從舊程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則。
這兒主要區(qū)別一下稅法的基本原則與適用原則各自的表述，不要相互記混了。
例題1：
稅法原則是構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本要素之一。下列稅法原則中與稅收法律主義原則存在一定沖突的是（ ）
A、實質(zhì)課稅原則
B、稅收公平原則
C、稅收合作信賴主義原則
D、平等性原則
正確答案:C
解析:稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時都做了一定限制。
例題2：
稅收法律主義的具體原則有（ ）
A、實質(zhì)課稅原則
B、課稅要素明確原則
C、依法稽征原則
D、課稅要素法定原則
正確答案:BCD
解析:稅收法律主義也稱為法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力（利）義務(wù)只以法律規(guī)定的為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。它包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。
二、稅法的效力與解釋
（一）稅法的效力
1、空間效力
2、時間效力
（1）稅法的生效（重點掌握）
在我國，稅法的生效主要分為三種情況：
①稅法通過一段時間后開始生效。
②稅法自通過發(fā)布之日起生效。
③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期。
（2）稅法的失效（了解）
①以新稅法代替舊稅法。
②直接宣布廢止某項稅法。
③稅法本身規(guī)定廢止的日期。
（3）稅法對人的效力（重點掌握）
我國稅法采用屬人、屬地相結(jié)合的原則
（二）稅法的解釋
1.按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。
（1）稅法立法解釋
稅收立法解釋主要是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對稅收法律作出的解釋。
（2）稅法司法解釋。
司法解釋的主體只能是高人民法院和高人民檢察院。在我國，稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍，占整個稅法解釋的比重很小。
（3）稅法行政解釋。
稅法行政解釋也稱稅法執(zhí)法解釋，是指國家稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)在執(zhí)法過程中對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章如何具體應(yīng)用所作的解釋。
2.按解釋尺度劃分（了解）
（1）字面解釋。
（2）限制解釋。
（3）擴充解釋。
例題3：
稅法的法定解釋，主要包括（ ）
A、立法解釋
B、行政解釋
C、司法解釋
D、法定解釋
正確答案:ABC
解析:按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、行政解釋和司法解釋。
這一章的平均分值大約在15－20分左右，折合成百分制的話，大約相當(dāng)于100分下的10－13分左右。從這里其實我們就可以得出一個注稅考試與注會考試的不同之處來，那就是相比注會考試中的稅法考試，注稅里相關(guān)科目對稅法的考察要更細(xì)一些，而且對基礎(chǔ)知識的考察較為注重，這就要求我們在學(xué)習(xí)中要更細(xì)致些。好了，前言就說到這，下面正式進入第一章的預(yù)習(xí)。
第一章別看分值似乎挺多，比得上注會稅法的一個重點章了，但實質(zhì)上內(nèi)容并不復(fù)雜，只要考前看過一眼，基本都能得出答案。這章內(nèi)容純以記憶為主，不存在理解與否的問題。
一、稅法原則
稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質(zhì)課稅原則。
稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實體從舊程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則。
這兒主要區(qū)別一下稅法的基本原則與適用原則各自的表述，不要相互記混了。
例題1：
稅法原則是構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本要素之一。下列稅法原則中與稅收法律主義原則存在一定沖突的是（ ）
A、實質(zhì)課稅原則
B、稅收公平原則
C、稅收合作信賴主義原則
D、平等性原則
正確答案:C
解析:稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時都做了一定限制。
例題2：
稅收法律主義的具體原則有（ ）
A、實質(zhì)課稅原則
B、課稅要素明確原則
C、依法稽征原則
D、課稅要素法定原則
正確答案:BCD
解析:稅收法律主義也稱為法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力（利）義務(wù)只以法律規(guī)定的為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。它包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。
二、稅法的效力與解釋
（一）稅法的效力
1、空間效力
2、時間效力
（1）稅法的生效（重點掌握）
在我國，稅法的生效主要分為三種情況：
①稅法通過一段時間后開始生效。
②稅法自通過發(fā)布之日起生效。
③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期。
（2）稅法的失效（了解）
①以新稅法代替舊稅法。
②直接宣布廢止某項稅法。
③稅法本身規(guī)定廢止的日期。
（3）稅法對人的效力（重點掌握）
我國稅法采用屬人、屬地相結(jié)合的原則
（二）稅法的解釋
1.按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。
（1）稅法立法解釋
稅收立法解釋主要是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對稅收法律作出的解釋。
（2）稅法司法解釋。
司法解釋的主體只能是高人民法院和高人民檢察院。在我國，稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍，占整個稅法解釋的比重很小。
（3）稅法行政解釋。
稅法行政解釋也稱稅法執(zhí)法解釋，是指國家稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)在執(zhí)法過程中對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章如何具體應(yīng)用所作的解釋。
2.按解釋尺度劃分（了解）
（1）字面解釋。
（2）限制解釋。
（3）擴充解釋。
例題3：
稅法的法定解釋，主要包括（ ）
A、立法解釋
B、行政解釋
C、司法解釋
D、法定解釋
正確答案:ABC
解析:按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、行政解釋和司法解釋。