第三章土地增值稅
知識點一：土地增值稅的概念及特點（了解）
土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。
土地增值稅的特點包括：以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象；征稅面較廣；采用扣除法和評估法計算增值額；實行超率累進(jìn)稅率；實行按次征收。
知識點二：土地增值稅的征稅范圍
1、一般規(guī)定
（1）只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅。
（2）既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。
（3）只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。
2、征稅范圍的若干具體規(guī)定：
（1）以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營：投資聯(lián)營時暫免征；但所投資、聯(lián)營企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，或投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。
（2）合作建房：建成后分房自用的，免稅；建成后轉(zhuǎn)讓的征稅。
（3）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：免稅
（4）交換房地產(chǎn)：屬于征稅范圍，但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實免征。
（5）房地產(chǎn)抵押：抵押期間不征稅，如抵押期滿轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的，征稅。
（6）房地產(chǎn)出租：不屬于土地增值稅征稅范圍。
（7）房地產(chǎn)評估增值：不屬于土地增值稅征稅范圍。
（8）國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物：免稅。
[多選題] 下列各項不需要繳納土地增值稅的有（ ）。
A.出讓國有土地使用權(quán)
B.出售國有土地使用權(quán)
C.繼承房產(chǎn)
D.房地產(chǎn)評估增值
E.繼承房產(chǎn)后轉(zhuǎn)讓
答案：ACD
解析：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，ACD的行為不征稅。
[多選題] 下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。
A.聯(lián)營一方以土地作價入股投資房地產(chǎn)企業(yè)
B.合作建房出地的一方分房自用
C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬
D.銷售舊房
E.轉(zhuǎn)讓非國有土地
答案：AD
解析：將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，免土地增值稅。合作建房后分房自用的暫免征收土地增值稅。轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。
知識點一：土地增值稅的概念及特點（了解）
土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。
土地增值稅的特點包括：以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象；征稅面較廣；采用扣除法和評估法計算增值額；實行超率累進(jìn)稅率；實行按次征收。
知識點二：土地增值稅的征稅范圍
1、一般規(guī)定
（1）只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅。
（2）既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。
（3）只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。
2、征稅范圍的若干具體規(guī)定：
（1）以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營：投資聯(lián)營時暫免征；但所投資、聯(lián)營企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，或投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。
（2）合作建房：建成后分房自用的，免稅；建成后轉(zhuǎn)讓的征稅。
（3）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：免稅
（4）交換房地產(chǎn)：屬于征稅范圍，但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實免征。
（5）房地產(chǎn)抵押：抵押期間不征稅，如抵押期滿轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的，征稅。
（6）房地產(chǎn)出租：不屬于土地增值稅征稅范圍。
（7）房地產(chǎn)評估增值：不屬于土地增值稅征稅范圍。
（8）國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物：免稅。
[多選題] 下列各項不需要繳納土地增值稅的有（ ）。
A.出讓國有土地使用權(quán)
B.出售國有土地使用權(quán)
C.繼承房產(chǎn)
D.房地產(chǎn)評估增值
E.繼承房產(chǎn)后轉(zhuǎn)讓
答案：ACD
解析：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，ACD的行為不征稅。
[多選題] 下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。
A.聯(lián)營一方以土地作價入股投資房地產(chǎn)企業(yè)
B.合作建房出地的一方分房自用
C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬
D.銷售舊房
E.轉(zhuǎn)讓非國有土地
答案：AD
解析：將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，免土地增值稅。合作建房后分房自用的暫免征收土地增值稅。轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。