2008年11月11日，財(cái)政部新聞辦公室發(fā)布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革答記者問(wèn)》。目前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案已經(jīng)得到國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的批準(zhǔn)，歸納了以下五個(gè)變化點(diǎn)。
一、增值稅改革的實(shí)施時(shí)間。此次增值稅改革的時(shí)間是從2009年1月1日起，即：企業(yè)于2009年1月1日后新購(gòu)進(jìn)設(shè)備，將允許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一是企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額不再采用退稅辦法，而是采取規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額；二是保證增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需的積極效用，轉(zhuǎn)型改革后企業(yè)抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不再受其是否有應(yīng)交增值稅增量的限制。
二、增值稅改革的區(qū)域。從地域上，此次增值稅改革取消了地區(qū)和行業(yè)限制不分行業(yè)不分地區(qū)，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。
三、實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的涉及范圍。1、適用對(duì)象為所有增值稅一般納稅人，應(yīng)不包括營(yíng)業(yè)稅納稅人。2、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍為設(shè)備，并非所有固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行增值稅條例對(duì)于固定資產(chǎn)的定義為：使用期限超過(guò)一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品。轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。但不包括應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇。
四、主要變化。1、稅率的變化。此次改革的基本稅率保持不變，即：17%。但對(duì)于小規(guī)模納稅人的征收率由原來(lái)的工業(yè)6%、商業(yè)4%統(tǒng)一為3%，取消了工業(yè)與商業(yè)的差別，并稅率都有所降低，其中小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率更是降了一半，表明了國(guó)家扶持工業(yè)建設(shè)的決心，對(duì)中小型工業(yè)企業(yè)應(yīng)是一大利好消息。2、優(yōu)惠政策的變化。（1）取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策。此次改革將取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策，即：《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）和《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)外經(jīng)貿(mào)等部門關(guān)于當(dāng)前進(jìn)一步鼓勵(lì)外商投資意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[1999]73號(hào)）規(guī)定的增值稅免稅政策。（2）取消外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。（3）取消原增值稅政策中對(duì)于礦產(chǎn)品的13%優(yōu)惠稅率，對(duì)其恢復(fù)17%的法定稅率，這也體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)于資源性產(chǎn)品的保護(hù)傾向。
五、原試點(diǎn)地區(qū)的操作辦法。1、試點(diǎn)地區(qū)操作辦法：試點(diǎn)地區(qū)在改革前的擴(kuò)抵方法：除四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)以外，其它試點(diǎn)地區(qū)對(duì)企業(yè)新購(gòu)入的設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。2、試點(diǎn)地區(qū)過(guò)渡辦法：對(duì)納稅人2008年11月30日前發(fā)生的可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵（退）稅后有余額的，經(jīng)商當(dāng)?shù)刎?cái)政部門同意，可不再按照新增增值稅額計(jì)算退稅的辦法辦理退稅，允許在納稅人2008年實(shí)現(xiàn)并已入庫(kù)的增值稅額度內(nèi)退稅，未抵扣（退稅）完的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下一年度抵扣。并且強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)要應(yīng)于2008年12月31日前將應(yīng)退增值稅款按期退還納稅人。
一、增值稅改革的實(shí)施時(shí)間。此次增值稅改革的時(shí)間是從2009年1月1日起，即：企業(yè)于2009年1月1日后新購(gòu)進(jìn)設(shè)備，將允許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一是企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額不再采用退稅辦法，而是采取規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額；二是保證增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需的積極效用，轉(zhuǎn)型改革后企業(yè)抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不再受其是否有應(yīng)交增值稅增量的限制。
二、增值稅改革的區(qū)域。從地域上，此次增值稅改革取消了地區(qū)和行業(yè)限制不分行業(yè)不分地區(qū)，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。
三、實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的涉及范圍。1、適用對(duì)象為所有增值稅一般納稅人，應(yīng)不包括營(yíng)業(yè)稅納稅人。2、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍為設(shè)備，并非所有固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行增值稅條例對(duì)于固定資產(chǎn)的定義為：使用期限超過(guò)一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品。轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。但不包括應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇。
四、主要變化。1、稅率的變化。此次改革的基本稅率保持不變，即：17%。但對(duì)于小規(guī)模納稅人的征收率由原來(lái)的工業(yè)6%、商業(yè)4%統(tǒng)一為3%，取消了工業(yè)與商業(yè)的差別，并稅率都有所降低，其中小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率更是降了一半，表明了國(guó)家扶持工業(yè)建設(shè)的決心，對(duì)中小型工業(yè)企業(yè)應(yīng)是一大利好消息。2、優(yōu)惠政策的變化。（1）取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策。此次改革將取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策，即：《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）和《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)外經(jīng)貿(mào)等部門關(guān)于當(dāng)前進(jìn)一步鼓勵(lì)外商投資意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[1999]73號(hào)）規(guī)定的增值稅免稅政策。（2）取消外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。（3）取消原增值稅政策中對(duì)于礦產(chǎn)品的13%優(yōu)惠稅率，對(duì)其恢復(fù)17%的法定稅率，這也體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)于資源性產(chǎn)品的保護(hù)傾向。
五、原試點(diǎn)地區(qū)的操作辦法。1、試點(diǎn)地區(qū)操作辦法：試點(diǎn)地區(qū)在改革前的擴(kuò)抵方法：除四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)以外，其它試點(diǎn)地區(qū)對(duì)企業(yè)新購(gòu)入的設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。2、試點(diǎn)地區(qū)過(guò)渡辦法：對(duì)納稅人2008年11月30日前發(fā)生的可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵（退）稅后有余額的，經(jīng)商當(dāng)?shù)刎?cái)政部門同意，可不再按照新增增值稅額計(jì)算退稅的辦法辦理退稅，允許在納稅人2008年實(shí)現(xiàn)并已入庫(kù)的增值稅額度內(nèi)退稅，未抵扣（退稅）完的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下一年度抵扣。并且強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)要應(yīng)于2008年12月31日前將應(yīng)退增值稅款按期退還納稅人。