一、單項(xiàng)選擇題(共40題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和"其他扣除項(xiàng)目"的金額為（?。?。
A.1500萬元
B.2000萬元
C.2500萬元
D.3000萬元
【答案】D
【解析】應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和"其他扣除項(xiàng)目"的金額＝10000×（10％+20％）＝3000（萬元）。
2下列項(xiàng)目中，征收土地增值稅，確定取得土地使用權(quán)所付金額的方法，正確的是（）。
A.以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價(jià)款
B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金
C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用
D.以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費(fèi)用與成本
【答案】 B
【解析】 以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為納稅人所支付的土地出讓金；以形成劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金；如果是以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為向原土地使用權(quán)人實(shí)際支付的地價(jià)款。
3按照土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列用地可直接享受免稅待遇的是（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地
B.用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的土地
C.基建項(xiàng)目在建期間使用的土地
D.關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地
【答案】 B
【解析】 ACD，其免稅均由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局來確定，不能直接享受。B屬于土地使用稅暫行條例規(guī)定直接減免項(xiàng)目之一。
4某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。
A.0元
B.2000元
C.8000元
D.10000元
【答案】 C
【解析】 該題系2003年試題，納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可以按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅＝2000×4/5×5＝8000元。
5某企業(yè)實(shí)際占地面積共為30000平方米,其中企業(yè)子弟學(xué)校面積2000平方米,醫(yī)院占地1000平方米，廠區(qū)外綠化面積1000平方米，該企業(yè)每年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )(該企業(yè)所處地段適用年稅額為3元/平方米)。
A.81000元
B.78000元
C.87000元
D.90000元
【答案】 B
【解析】 企業(yè)內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院、企業(yè)外部綠化占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)納土地使用稅＝（30000－2000－1000-1000）×3＝78000元。
6某企業(yè)2005年除擁有原值為800萬元的生產(chǎn)性用房外，還建有一座房產(chǎn)原值為250萬元的內(nèi)部醫(yī)院、一個(gè)房產(chǎn)原值為150萬元的幼兒園。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的25%，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額（ ）。
A.7.2萬元
B.9.45萬元
C.108萬元
D.960萬元
【答案】 A
【解析】 企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝800×（1－25％）×1.2％＝7.2（萬元）。
7甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì)500萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，甲、乙分別應(yīng)繳納的印花稅為（?。?。
A.1200元
B.2400元
C.3000元
D.3600元
【答案】 A
【解析】 應(yīng)納稅額=（500-100）×0.3‰=0.12（萬元）
8甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（?。?BR> A.150元
B.600元
C.1050元
D.1200元
【答案】 D
【解析】 以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=（200+150+50）×0.3‰×10000=1200（元）
9某汽車修配廠與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價(jià)值2000萬元測試設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬元。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為（ ）。
A.1500元
B.6500元
C.7000元
D.7500元
【答案】 D
【解析】 修配廠共簽訂三個(gè)印花稅應(yīng)稅合同，一是購銷合同，印花稅為2000萬元×0.03%＝6000（元），雖然該購銷合同后來作廢，但納稅義務(wù)已在簽訂合同時(shí)產(chǎn)生，因而已貼的印花稅不能揭下重用、退稅、抵扣；二是借款合同，印花稅為2000萬元×0.005%＝1000（元）；三是融資租賃合同，屬借款合同，印花稅為1000萬元×0.005%＝500（元）。三者合計(jì)共應(yīng)繳印花稅7500元。
10土地使用權(quán)、房屋的成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照（ ）核定。
A.市場價(jià)格
B.評估價(jià)格
C.重置成本
D.轉(zhuǎn)讓受益
【答案】 A
【解析】 契稅的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格。如果成交價(jià)格不能獲得或者明顯不合理偏低，應(yīng)參照市場價(jià)格確定。（未完）
1某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和"其他扣除項(xiàng)目"的金額為（?。?。
A.1500萬元
B.2000萬元
C.2500萬元
D.3000萬元
【答案】D
【解析】應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和"其他扣除項(xiàng)目"的金額＝10000×（10％+20％）＝3000（萬元）。
2下列項(xiàng)目中，征收土地增值稅，確定取得土地使用權(quán)所付金額的方法，正確的是（）。
A.以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價(jià)款
B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金
C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用
D.以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費(fèi)用與成本
【答案】 B
【解析】 以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為納稅人所支付的土地出讓金；以形成劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金；如果是以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為向原土地使用權(quán)人實(shí)際支付的地價(jià)款。
3按照土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列用地可直接享受免稅待遇的是（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地
B.用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的土地
C.基建項(xiàng)目在建期間使用的土地
D.關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地
【答案】 B
【解析】 ACD，其免稅均由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局來確定，不能直接享受。B屬于土地使用稅暫行條例規(guī)定直接減免項(xiàng)目之一。
4某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。
A.0元
B.2000元
C.8000元
D.10000元
【答案】 C
【解析】 該題系2003年試題，納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可以按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅＝2000×4/5×5＝8000元。
5某企業(yè)實(shí)際占地面積共為30000平方米,其中企業(yè)子弟學(xué)校面積2000平方米,醫(yī)院占地1000平方米，廠區(qū)外綠化面積1000平方米，該企業(yè)每年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )(該企業(yè)所處地段適用年稅額為3元/平方米)。
A.81000元
B.78000元
C.87000元
D.90000元
【答案】 B
【解析】 企業(yè)內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院、企業(yè)外部綠化占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)納土地使用稅＝（30000－2000－1000-1000）×3＝78000元。
6某企業(yè)2005年除擁有原值為800萬元的生產(chǎn)性用房外，還建有一座房產(chǎn)原值為250萬元的內(nèi)部醫(yī)院、一個(gè)房產(chǎn)原值為150萬元的幼兒園。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的25%，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額（ ）。
A.7.2萬元
B.9.45萬元
C.108萬元
D.960萬元
【答案】 A
【解析】 企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝800×（1－25％）×1.2％＝7.2（萬元）。
7甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì)500萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，甲、乙分別應(yīng)繳納的印花稅為（?。?。
A.1200元
B.2400元
C.3000元
D.3600元
【答案】 A
【解析】 應(yīng)納稅額=（500-100）×0.3‰=0.12（萬元）
8甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（?。?BR> A.150元
B.600元
C.1050元
D.1200元
【答案】 D
【解析】 以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=（200+150+50）×0.3‰×10000=1200（元）
9某汽車修配廠與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價(jià)值2000萬元測試設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬元。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為（ ）。
A.1500元
B.6500元
C.7000元
D.7500元
【答案】 D
【解析】 修配廠共簽訂三個(gè)印花稅應(yīng)稅合同，一是購銷合同，印花稅為2000萬元×0.03%＝6000（元），雖然該購銷合同后來作廢，但納稅義務(wù)已在簽訂合同時(shí)產(chǎn)生，因而已貼的印花稅不能揭下重用、退稅、抵扣；二是借款合同，印花稅為2000萬元×0.005%＝1000（元）；三是融資租賃合同，屬借款合同，印花稅為1000萬元×0.005%＝500（元）。三者合計(jì)共應(yīng)繳印花稅7500元。
10土地使用權(quán)、房屋的成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照（ ）核定。
A.市場價(jià)格
B.評估價(jià)格
C.重置成本
D.轉(zhuǎn)讓受益
【答案】 A
【解析】 契稅的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格。如果成交價(jià)格不能獲得或者明顯不合理偏低，應(yīng)參照市場價(jià)格確定。（未完）