21.下列各項利息收入，不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（ ）。
A.企業(yè)債券利息收入
B.企業(yè)之間借款的利息收入
C.國債利息收入
D.銀行存款利息收入
【答案】 C
【解析】 國債利息收入，免稅。債券利息收入計入投資收益、銀行存款利息沖減財務費用、企業(yè)之間借款的利息收入都要計入到應納稅所得額中。
22. 下列各項目中，可以不計入企業(yè)當期應納稅所得額的是（ ）。
A.納稅人接受捐贈的非貨幣性資產
B.納稅人以非現(xiàn)金的實物資產對外投資，發(fā)生的資產評估增值
C.納稅人在產權轉讓過程中，發(fā)生的產權轉讓收益
D.按規(guī)定全額上繳財政的國有資產產權轉讓凈收益
【答案】 D
【解析】 納稅人在產權轉讓過程中，發(fā)生的產權轉讓凈收益或凈損失，計入應納稅所得額。國有資產產權轉讓凈收益，凡按國家有關規(guī)定全額上交財政的，可以不計入應納稅所得額。
23.按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列不應作為外商投資企業(yè)所得稅的應稅收入的是（ ）。
A．自境內被投資單位分回的利潤
B．企業(yè)接受的非貨幣資產捐贈
C．外商投資企業(yè)取得咨詢收入
D．股票轉讓收入
【答案】 A
【解析】 對外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務的投資收益的處理,境內投資收益不并入本企業(yè)應稅所得額。
24某外國投資者2001年在內地某市投資舉辦一家合資經營煤氣廠，經營期限10年以上，適用企業(yè)所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率3%，2005年該投資將分得的利潤46.9萬元再投資于本煤廠，增加注冊資本，追增期限5年。外國投資者再投資應退的稅款為（?。?。
A．5.63萬元
B．8.4萬元
C．8.08萬元
D．9.24萬元
【答案】 B
【解析】 46.9/（1-33%）×30%×40%=8.40（萬）。
外國投資者將從企業(yè)取得的利潤再投資于該企業(yè)增加注冊資本或作為資本開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于5年的，經投資者申請，稅務機關批準，可以退還其再投資部分的已納所得稅的40%。
25在一個納稅年度內，一次離境不超過一定期限，多次離境累計不超過一定期限的，均為臨時離境，仍應被視為全年在華居住而判定為居民納稅義務人。其期限規(guī)定分別是（ ）。
A.15日、45日
B.30日、60日
C.15日、60日
D.30日、90日
【答案】 D
【解析】 稅法規(guī)定，臨時離境是指在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
26張某（中國公民）2006年由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付張某工資1000元和3000元。張某每月應納個人所得稅稅額為（ ）元。
A.200
B.235
C.355
D.240
【答案】 B
【解析】 張某每月應納個人所得稅稅額為（3000+1000-1600）×15%-125=235（元）。
27 王工程師2005年將自己一項專利技術使用權提供給甲企業(yè)，取得技術轉讓收入為30000元，當即拿出8000元通過中國人口福利基金會捐贈給災區(qū)；同年該專利獲瑞士“世界風”科技進步獎50000美元，該工程師拿出10000美元捐贈給當?shù)丨h(huán)境保護組織，該工程師兩次所得應納的個人所得稅為（?。?。
A.7640元
B.3360元
C.3866元
D.9200元
【答案】 B
【解析】 國內公益捐贈限額＝30000×（1-20％）×30％＝7200（元）；個人獲得國外組織在科技、環(huán)境、文化、教育等方面的獎金免個稅。應納稅額=〔30000×（1-20％）-7200〕×20%=3360（元）。
28張某為某公司設計一套軟件，按照合同規(guī)定，紅利科技公司應支付王某勞務報酬48000元，王某的個人所得稅由紅利科技公司承擔；不考慮其他稅收的情況下，計算紅利科技公司應代付的個人所得稅（ ）元。
A．12526.32
B．10245.28
C．12536.20
D．11252.20
【答案】 A
【解析】 為納稅人代付稅款的，代付單位要將支付凈額按規(guī)定公式還原為含稅額；
不含稅收入超過3360元的，其公式如下：應納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）] ÷[1-稅率×（1-20%）]或[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）÷當級換算系數(shù)；本題代付個人所得稅的應納稅所得額=（48000-2000）×（1-20%）÷76%=48421.05（元，）應代付個人所得稅=48421.05×30%-2000=12526.32（元）。
29.王某出租居民房屋用于居住，每月3000元，租賃期一年；1月份發(fā)生修理費2600元，王某按月繳納流轉稅，不考慮附加稅費和其它稅費，則王某當年應納個稅為（ ）元。
A.2236
B.2255
C.2246
D.2136
【答案】 A
【解析】 對個人按市場價格出租的居民住房，其應繳納的營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，對個人出租房屋取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。 月租賃費減除稅費和固定的修繕費后的余額大于4000元的，再按余額的20％比例扣除固定費用；余額小于4000元的，扣800固定費用；王某的月納流轉稅額＝3000×4％＝120（元），故王某當年應納個稅＝（3000-120-800-800）×10％×3+（3000-120-200-800）×10％+（3000-120-800）×10％×8＝384+188+1664＝2236（元）。
30.王某是某省電影制片廠的演員，在05年的5月份，取得下列收入：單位發(fā)放5月份工資2500元；當月單位組織外出活動義演7天，單位現(xiàn)場發(fā)補助1000元；5月30日、5月31日、6月1日受一外單位的臨時聘請參加商業(yè)演出，分別獲得3000元、4000元收入、2500元收入，則下列關于王某的陳述正確的是（ ）。
A.5月份的收入全部合計按工資薪金計稅
B.5月的外聘收入按勞務報酬項目分三次計稅
C.5月份的工資和本單位發(fā)放的補助合計按工資薪金計稅
D.外聘收入按工資薪金所得計稅
【答案】 C
【解析】 根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）的規(guī)定，凡與單位存在工資、人事方面關系的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬于“工資、薪金所得”應稅項目征稅范圍；而其因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應是“勞務報酬所得”應稅項目征稅范圍。因此，對電影制片廠導演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報酬，應按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅。對電影制片廠為了拍攝影視片而臨時聘請非本廠導演、演職人員，其所取得的報酬，應按“勞務報酬所得”應稅項目計征個人所得稅。
A.企業(yè)債券利息收入
B.企業(yè)之間借款的利息收入
C.國債利息收入
D.銀行存款利息收入
【答案】 C
【解析】 國債利息收入，免稅。債券利息收入計入投資收益、銀行存款利息沖減財務費用、企業(yè)之間借款的利息收入都要計入到應納稅所得額中。
22. 下列各項目中，可以不計入企業(yè)當期應納稅所得額的是（ ）。
A.納稅人接受捐贈的非貨幣性資產
B.納稅人以非現(xiàn)金的實物資產對外投資，發(fā)生的資產評估增值
C.納稅人在產權轉讓過程中，發(fā)生的產權轉讓收益
D.按規(guī)定全額上繳財政的國有資產產權轉讓凈收益
【答案】 D
【解析】 納稅人在產權轉讓過程中，發(fā)生的產權轉讓凈收益或凈損失，計入應納稅所得額。國有資產產權轉讓凈收益，凡按國家有關規(guī)定全額上交財政的，可以不計入應納稅所得額。
23.按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列不應作為外商投資企業(yè)所得稅的應稅收入的是（ ）。
A．自境內被投資單位分回的利潤
B．企業(yè)接受的非貨幣資產捐贈
C．外商投資企業(yè)取得咨詢收入
D．股票轉讓收入
【答案】 A
【解析】 對外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務的投資收益的處理,境內投資收益不并入本企業(yè)應稅所得額。
24某外國投資者2001年在內地某市投資舉辦一家合資經營煤氣廠，經營期限10年以上，適用企業(yè)所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率3%，2005年該投資將分得的利潤46.9萬元再投資于本煤廠，增加注冊資本，追增期限5年。外國投資者再投資應退的稅款為（?。?。
A．5.63萬元
B．8.4萬元
C．8.08萬元
D．9.24萬元
【答案】 B
【解析】 46.9/（1-33%）×30%×40%=8.40（萬）。
外國投資者將從企業(yè)取得的利潤再投資于該企業(yè)增加注冊資本或作為資本開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于5年的，經投資者申請，稅務機關批準，可以退還其再投資部分的已納所得稅的40%。
25在一個納稅年度內，一次離境不超過一定期限，多次離境累計不超過一定期限的，均為臨時離境，仍應被視為全年在華居住而判定為居民納稅義務人。其期限規(guī)定分別是（ ）。
A.15日、45日
B.30日、60日
C.15日、60日
D.30日、90日
【答案】 D
【解析】 稅法規(guī)定，臨時離境是指在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
26張某（中國公民）2006年由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付張某工資1000元和3000元。張某每月應納個人所得稅稅額為（ ）元。
A.200
B.235
C.355
D.240
【答案】 B
【解析】 張某每月應納個人所得稅稅額為（3000+1000-1600）×15%-125=235（元）。
27 王工程師2005年將自己一項專利技術使用權提供給甲企業(yè)，取得技術轉讓收入為30000元，當即拿出8000元通過中國人口福利基金會捐贈給災區(qū)；同年該專利獲瑞士“世界風”科技進步獎50000美元，該工程師拿出10000美元捐贈給當?shù)丨h(huán)境保護組織，該工程師兩次所得應納的個人所得稅為（?。?。
A.7640元
B.3360元
C.3866元
D.9200元
【答案】 B
【解析】 國內公益捐贈限額＝30000×（1-20％）×30％＝7200（元）；個人獲得國外組織在科技、環(huán)境、文化、教育等方面的獎金免個稅。應納稅額=〔30000×（1-20％）-7200〕×20%=3360（元）。
28張某為某公司設計一套軟件，按照合同規(guī)定，紅利科技公司應支付王某勞務報酬48000元，王某的個人所得稅由紅利科技公司承擔；不考慮其他稅收的情況下，計算紅利科技公司應代付的個人所得稅（ ）元。
A．12526.32
B．10245.28
C．12536.20
D．11252.20
【答案】 A
【解析】 為納稅人代付稅款的，代付單位要將支付凈額按規(guī)定公式還原為含稅額；
不含稅收入超過3360元的，其公式如下：應納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）] ÷[1-稅率×（1-20%）]或[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）÷當級換算系數(shù)；本題代付個人所得稅的應納稅所得額=（48000-2000）×（1-20%）÷76%=48421.05（元，）應代付個人所得稅=48421.05×30%-2000=12526.32（元）。
29.王某出租居民房屋用于居住，每月3000元，租賃期一年；1月份發(fā)生修理費2600元，王某按月繳納流轉稅，不考慮附加稅費和其它稅費，則王某當年應納個稅為（ ）元。
A.2236
B.2255
C.2246
D.2136
【答案】 A
【解析】 對個人按市場價格出租的居民住房，其應繳納的營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，對個人出租房屋取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。 月租賃費減除稅費和固定的修繕費后的余額大于4000元的，再按余額的20％比例扣除固定費用；余額小于4000元的，扣800固定費用；王某的月納流轉稅額＝3000×4％＝120（元），故王某當年應納個稅＝（3000-120-800-800）×10％×3+（3000-120-200-800）×10％+（3000-120-800）×10％×8＝384+188+1664＝2236（元）。
30.王某是某省電影制片廠的演員，在05年的5月份，取得下列收入：單位發(fā)放5月份工資2500元；當月單位組織外出活動義演7天，單位現(xiàn)場發(fā)補助1000元；5月30日、5月31日、6月1日受一外單位的臨時聘請參加商業(yè)演出，分別獲得3000元、4000元收入、2500元收入，則下列關于王某的陳述正確的是（ ）。
A.5月份的收入全部合計按工資薪金計稅
B.5月的外聘收入按勞務報酬項目分三次計稅
C.5月份的工資和本單位發(fā)放的補助合計按工資薪金計稅
D.外聘收入按工資薪金所得計稅
【答案】 C
【解析】 根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）的規(guī)定，凡與單位存在工資、人事方面關系的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬于“工資、薪金所得”應稅項目征稅范圍；而其因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應是“勞務報酬所得”應稅項目征稅范圍。因此，對電影制片廠導演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報酬，應按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅。對電影制片廠為了拍攝影視片而臨時聘請非本廠導演、演職人員，其所取得的報酬，應按“勞務報酬所得”應稅項目計征個人所得稅。