三、新辦商貿企業(yè)一般納稅人的認定管理
(一)對新辦商貿企業(yè)一般納稅人實行分類管理
【示例】
1.下列關于新辦商貿企業(yè)一般納稅人管理的說法中，正確的是( )。
A.新辦小型商貿企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理
B.一年內銷售額達到180萬元后，即可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理
C.新辦小型商貿企業(yè)必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定
D.對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期
【答案】ACD
【解析】一年內銷售額達到180萬元以后，稅務機關對企業(yè)申報材料以及實際經營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導期管理制度。輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。故B項錯誤。
2.對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業(yè)以及注冊資金在()萬元以上、人員在( )人以上的新辦大中型商貿企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人直接進入輔導期。
A.300; 30 B.500; 50
C.200; 20 D.100; 30
【答案】B
【解析】對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)以及經營規(guī)模較大、擁有固定的經營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。此考點在2005年CPA試題中出過判斷題。
(二)對新辦商貿企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理
對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿企業(yè)，主管稅務機關應嚴格按照一般納稅人認定標準、程序對申請資料進行審核。要與有關人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。對于約談的內容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。
(三)輔導期的一般納稅人管理
一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。需掌握在輔導期內，主管稅務機關按何種辦法對其進行增值稅征收管理。
【示例】
下列關于輔導期的一般納稅人管理的說法中，正確的是( )。
A.在輔導期內，商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣
B.一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月
C.商貿零售企業(yè)和大中型商貿企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過30份
D.企業(yè)按次領購數(shù)量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購
【答案】ABD
【解析】商貿零售企業(yè)和大中型商貿企業(yè)，主管稅務機關也應根據企業(yè)實際經營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高開票限額由相關稅務機關按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業(yè)的實際經營情況確定每次的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。故C項錯誤。
(一)對新辦商貿企業(yè)一般納稅人實行分類管理
【示例】
1.下列關于新辦商貿企業(yè)一般納稅人管理的說法中，正確的是( )。
A.新辦小型商貿企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理
B.一年內銷售額達到180萬元后，即可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理
C.新辦小型商貿企業(yè)必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定
D.對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期
【答案】ACD
【解析】一年內銷售額達到180萬元以后，稅務機關對企業(yè)申報材料以及實際經營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導期管理制度。輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。故B項錯誤。
2.對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業(yè)以及注冊資金在()萬元以上、人員在( )人以上的新辦大中型商貿企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人直接進入輔導期。
A.300; 30 B.500; 50
C.200; 20 D.100; 30
【答案】B
【解析】對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)以及經營規(guī)模較大、擁有固定的經營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。此考點在2005年CPA試題中出過判斷題。
(二)對新辦商貿企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理
對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿企業(yè)，主管稅務機關應嚴格按照一般納稅人認定標準、程序對申請資料進行審核。要與有關人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。對于約談的內容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。
(三)輔導期的一般納稅人管理
一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。需掌握在輔導期內，主管稅務機關按何種辦法對其進行增值稅征收管理。
【示例】
下列關于輔導期的一般納稅人管理的說法中，正確的是( )。
A.在輔導期內，商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣
B.一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月
C.商貿零售企業(yè)和大中型商貿企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過30份
D.企業(yè)按次領購數(shù)量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購
【答案】ABD
【解析】商貿零售企業(yè)和大中型商貿企業(yè)，主管稅務機關也應根據企業(yè)實際經營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高開票限額由相關稅務機關按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業(yè)的實際經營情況確定每次的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。故C項錯誤。