正確計(jì)算增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額需要正確確定如下事項(xiàng)：銷售額的內(nèi)容、銷售額不包括的內(nèi)容、特殊銷售行為、視同銷售行為、銷售額確認(rèn)的時(shí)間。下面一項(xiàng)一項(xiàng)的來(lái)看：
1.銷售額的內(nèi)容
銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方（承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買(mǎi)方）收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
價(jià)外費(fèi)用（實(shí)屬價(jià)外收入）是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
2.銷售額不包括的內(nèi)容
（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷項(xiàng)稅額；
（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
（3）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：
①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的，
②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。
3.特殊銷售行為
特殊銷售方式下銷售額的確定，也是必須全面掌握的重點(diǎn)內(nèi)容，主要有：
（1）采取折扣方式銷售
①折扣銷售
折扣銷售的目的是促銷，由于折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)發(fā)生的，因此，稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅和所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
②銷售折扣
銷售折扣，是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款，而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種折扣優(yōu)待（如：10天內(nèi)付款，貨款折扣2%；20天內(nèi)付款，折扣1%；30天內(nèi)全價(jià)付款）。銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此，銷售折扣不得從銷售額中減除，但所得稅前可以扣除。
③銷售回扣
銷售回扣不得從銷售額中減除，并且所得稅前也不可以扣除銷售回扣。
④銷售折讓
1.銷售額的內(nèi)容
銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方（承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買(mǎi)方）收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
價(jià)外費(fèi)用（實(shí)屬價(jià)外收入）是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
2.銷售額不包括的內(nèi)容
（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷項(xiàng)稅額；
（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
（3）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：
①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的，
②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。
3.特殊銷售行為
特殊銷售方式下銷售額的確定，也是必須全面掌握的重點(diǎn)內(nèi)容，主要有：
（1）采取折扣方式銷售
①折扣銷售
折扣銷售的目的是促銷，由于折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)發(fā)生的，因此，稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅和所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
②銷售折扣
銷售折扣，是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款，而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種折扣優(yōu)待（如：10天內(nèi)付款，貨款折扣2%；20天內(nèi)付款，折扣1%；30天內(nèi)全價(jià)付款）。銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此，銷售折扣不得從銷售額中減除，但所得稅前可以扣除。
③銷售回扣
銷售回扣不得從銷售額中減除，并且所得稅前也不可以扣除銷售回扣。
④銷售折讓