第二章 增值稅法
本章屬一類重點章，在歷年試題中不僅考核的題型全面，而且分值比例較大。考試須掌握的考點有：
(1)征稅范圍(結(jié)合營業(yè)稅和免稅規(guī)定);
(2)納稅人的分類;
(3)計稅依據(jù)的確定;
(4)增值稅的計;
(5)出口退(免)稅的政策及計;
(6)征收管理的主要要求。
第一節(jié) 征收范圍及納稅義務(wù)人
一.征稅范圍
大致可以把增值稅的征收范圍分為一般和特殊兩類情形。這部分內(nèi)容常與營業(yè)稅及增值稅的免稅內(nèi)容一起去出選擇題或判斷題。另外，在計算題中也常有所涉及。
(一)一般規(guī)定
增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個環(huán)節(jié)。此外，加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍，但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)則不包括在內(nèi)。
【示例】
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。
A. 銷售機器設(shè)備 B.郵政部門發(fā)行報刊
C.進(jìn)口貨物 D. 銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
【答案】ACD
【解析】郵政部門發(fā)行報刊‚征收營業(yè)稅。考生應(yīng)對增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，重點記憶。
(二)視同銷售貨物行為
單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：
1.將貨物交付他人代銷;
2.銷售代銷貨物;
3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;
5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;
6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
注意：視同銷售的4—8項行為中，都應(yīng)按同類產(chǎn)品售價(無售價按組成計稅價格)作為增值稅的計稅銷售額，同時以相同的數(shù)額作為所得稅的計稅收入，填人《企業(yè)所得稅納稅申報表》第1行，作為計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的依據(jù)。
本章屬一類重點章，在歷年試題中不僅考核的題型全面，而且分值比例較大。考試須掌握的考點有：
(1)征稅范圍(結(jié)合營業(yè)稅和免稅規(guī)定);
(2)納稅人的分類;
(3)計稅依據(jù)的確定;
(4)增值稅的計;
(5)出口退(免)稅的政策及計;
(6)征收管理的主要要求。
第一節(jié) 征收范圍及納稅義務(wù)人
一.征稅范圍
大致可以把增值稅的征收范圍分為一般和特殊兩類情形。這部分內(nèi)容常與營業(yè)稅及增值稅的免稅內(nèi)容一起去出選擇題或判斷題。另外，在計算題中也常有所涉及。
(一)一般規(guī)定
增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個環(huán)節(jié)。此外，加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍，但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)則不包括在內(nèi)。
【示例】
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。
A. 銷售機器設(shè)備 B.郵政部門發(fā)行報刊
C.進(jìn)口貨物 D. 銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
【答案】ACD
【解析】郵政部門發(fā)行報刊‚征收營業(yè)稅。考生應(yīng)對增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，重點記憶。
(二)視同銷售貨物行為
單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：
1.將貨物交付他人代銷;
2.銷售代銷貨物;
3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;
5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;
6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
注意：視同銷售的4—8項行為中，都應(yīng)按同類產(chǎn)品售價(無售價按組成計稅價格)作為增值稅的計稅銷售額，同時以相同的數(shù)額作為所得稅的計稅收入，填人《企業(yè)所得稅納稅申報表》第1行，作為計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的依據(jù)。