計算分析題
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務：
（1）3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（4）15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。
（5）20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得的索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務的會計分錄：
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄）（2002年）
[答案]
（1）借：銀行存款84240
貸：主營業(yè)務收入72000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）12240
（2）借：應收賬款70200
貸：主營業(yè)務收入60000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）10200
（3）借：銀行存款69000
財務費用1200
貸：應收賬款70200
（4）借：應收賬款105300
貸：主營業(yè)務收入90000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）15300
（5）借：主營業(yè)務收入5400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）918
貸：應收賬款6318
或：
借：應收賬款6318
貸：主營業(yè)務收入5400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）918
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務：
（1）3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（4）15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。
（5）20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得的索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務的會計分錄：
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄）（2002年）
[答案]
（1）借：銀行存款84240
貸：主營業(yè)務收入72000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）12240
（2）借：應收賬款70200
貸：主營業(yè)務收入60000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）10200
（3）借：銀行存款69000
財務費用1200
貸：應收賬款70200
（4）借：應收賬款105300
貸：主營業(yè)務收入90000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）15300
（5）借：主營業(yè)務收入5400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）918
貸：應收賬款6318
或：
借：應收賬款6318
貸：主營業(yè)務收入5400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）918