計(jì)算分析題
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
（4）15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。
（5）20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得的索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄）（2002年）
[答案]
（1）借：銀行存款84240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12240
（2）借：應(yīng)收賬款70200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200
（3）借：銀行存款69000
財(cái)務(wù)費(fèi)用1200
貸：應(yīng)收賬款70200
（4）借：應(yīng)收賬款105300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15300
（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）918
貸：應(yīng)收賬款6318
或：
借：應(yīng)收賬款6318
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）918
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
（4）15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。
（5）20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得的索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄）（2002年）
[答案]
（1）借：銀行存款84240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12240
（2）借：應(yīng)收賬款70200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200
（3）借：銀行存款69000
財(cái)務(wù)費(fèi)用1200
貸：應(yīng)收賬款70200
（4）借：應(yīng)收賬款105300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15300
（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）918
貸：應(yīng)收賬款6318
或：
借：應(yīng)收賬款6318
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）918