2009年注會《會計》精選模擬試題（10）

3、調(diào)整報表
    ***（1）固定資產(chǎn)調(diào)整數(shù)
    設(shè)備A調(diào)整
    借：以前年度損益調(diào)整－01年管理費用1200
    累計折舊－02年480
    貸：累計折舊――01年1200
    以前年度損益調(diào)整－02年管理費用480
    設(shè)備B調(diào)整
    借：固定資產(chǎn)減值準備－01年300
    貸：累計折舊－01年300
    報表調(diào)整數(shù)：
    資產(chǎn)負債表：
    應(yīng)收賬款年末數(shù)＝（3000+510）*（1-5％）＝3334.5調(diào)減
    存貨年末數(shù)＝2250調(diào)增
    預計負債＝500+20＝520調(diào)增
    累計折舊年初數(shù)＝1200+300＝1500調(diào)增
    年末數(shù)＝-480+1500＝1020調(diào)增
    借方遞延稅款年初數(shù)＝1200*33％＝396調(diào)增
    年末數(shù)＝396-（480*33％+3510*（5％-0.5％）*33％）＝396-210.52＝185.48調(diào)增
    固定資產(chǎn)減值準備年初數(shù)＝300調(diào)減，年末數(shù)＝300調(diào)減
    應(yīng)交稅金＝510+（3000-2250-3510*0.5％）*33％＝751.71調(diào)減
    **未分配利潤年初數(shù)＝1200*67％*85％＝683.4調(diào)減
    年末數(shù)＝683.4-480*67％*＝321.6-321.6＝361.8調(diào)減
    主營業(yè)務(wù)收入＝3000調(diào)減
    主營業(yè)務(wù)成本＝2250調(diào)減
    管理費用上年數(shù)＝1200調(diào)增
    本年數(shù)＝480+3510*5％-20＝635.5調(diào)減
    營業(yè)外支出＝500調(diào)增。