一、單項選擇題(多選、不選、錯選均不得分。)
1、甲公司出售債權，債權賬面余額為300萬元，已提壞準備50萬元，出售價款240萬元，在協議中規(guī)定，如金融機構無法收回債權時，有向出售企業(yè)進行追索的權利，則甲公司出售債權應計入當期損益的金額為（）萬元
A、0
B、10
C、50
D、60
正確答案:A
解析:由于附有追索權，應按以應收債權作質押取得借款進行處理，企業(yè)不能確認出售損益。
2、某上市公司在某年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的是（）
A、因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅100萬元
B、因報告年度走私而被罰款100萬元
C、發(fā)現報告年度以前少計收益100萬元
D、以存貨歸還報告年度形成的負債100萬元
正確答案:C
解析:選項A不屬于調整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用；選項B不屬于調整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C屬于調整事項，應作為重大會計差錯進行更正；選項D屬于當期業(yè)務事項，按債務重組進行會計處理。
3、某企業(yè)所得稅采用債務法核算，2003年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2003年適用的所得稅率為33%。2004年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比《稅法》規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比《稅法》規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標業(yè)務招待費12萬元；按權益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%；發(fā)生差旅費支出18萬元。則企業(yè)2004年12月31日遞延稅款的余額為（）萬元。
A、借方89.09
B、借方90.59
C、貸方85.19
D、貸方86.09
正確答案:D
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2003年末遞延稅款貸方余額98萬元。
所得稅稅率由33％降為30％調整遞延稅款（98/33％）×3％＝8.91（萬元）（借方發(fā)生額）
攤銷股權投資差額（發(fā)生可抵減時間性差異）調整遞延稅款50×30％＝15（萬元）（借方發(fā)生額）
少提折舊（發(fā)生應納稅時間性差異）調整遞延稅款40×30％＝12（萬元）（貸方發(fā)生額）
2004年遞延稅款貸方余額＝98－8.91－15＋12＝86.09（萬元）
（低于標準的工資不屬于差異；業(yè)務招待費超標屬于永久性差異；差旅費不屬于差異；按權益法確認的投資收益10萬元；因為被投資單位的所得稅稅率為33％，不存在將來補交所得稅的問題，故遞延稅款的發(fā)生額為0）
4、2003年12月31日，甲公司從乙公司融資租入一臺設備，租賃合同規(guī)定，租賃期為3年，每年支付租金100萬元（租期滿一年時支付），承租人擔保的資產余值為10萬元，未擔保余值為5萬元，租賃資產原賬面價值為279.90萬元，甲公司租賃內含利率為6%，租賃談判中，乙公司發(fā)生律師費4萬元，則2003年12月31日，乙公司資產負債表中“應收融資租賃款”項目的金額是（）萬元。
A、279．90
B、310
C、274．90
D、315
正確答案:C
解析:最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋第三方擔保的資產余值＝（3×100＋10）＋0＝310（萬元）
未擔保余值＝5萬元，
未實現融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔保余值）－租賃資產原賬面價值＝315-279.90＝35.1（萬元）
資產表中應收融資租賃款凈額＝應收融資租賃款310－遞延收益35.1＝274.90（萬元）
1、甲公司出售債權，債權賬面余額為300萬元，已提壞準備50萬元，出售價款240萬元，在協議中規(guī)定，如金融機構無法收回債權時，有向出售企業(yè)進行追索的權利，則甲公司出售債權應計入當期損益的金額為（）萬元
A、0
B、10
C、50
D、60
正確答案:A
解析:由于附有追索權，應按以應收債權作質押取得借款進行處理，企業(yè)不能確認出售損益。
2、某上市公司在某年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的是（）
A、因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅100萬元
B、因報告年度走私而被罰款100萬元
C、發(fā)現報告年度以前少計收益100萬元
D、以存貨歸還報告年度形成的負債100萬元
正確答案:C
解析:選項A不屬于調整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用；選項B不屬于調整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C屬于調整事項，應作為重大會計差錯進行更正；選項D屬于當期業(yè)務事項，按債務重組進行會計處理。
3、某企業(yè)所得稅采用債務法核算，2003年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2003年適用的所得稅率為33%。2004年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比《稅法》規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比《稅法》規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標業(yè)務招待費12萬元；按權益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%；發(fā)生差旅費支出18萬元。則企業(yè)2004年12月31日遞延稅款的余額為（）萬元。
A、借方89.09
B、借方90.59
C、貸方85.19
D、貸方86.09
正確答案:D
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2003年末遞延稅款貸方余額98萬元。
所得稅稅率由33％降為30％調整遞延稅款（98/33％）×3％＝8.91（萬元）（借方發(fā)生額）
攤銷股權投資差額（發(fā)生可抵減時間性差異）調整遞延稅款50×30％＝15（萬元）（借方發(fā)生額）
少提折舊（發(fā)生應納稅時間性差異）調整遞延稅款40×30％＝12（萬元）（貸方發(fā)生額）
2004年遞延稅款貸方余額＝98－8.91－15＋12＝86.09（萬元）
（低于標準的工資不屬于差異；業(yè)務招待費超標屬于永久性差異；差旅費不屬于差異；按權益法確認的投資收益10萬元；因為被投資單位的所得稅稅率為33％，不存在將來補交所得稅的問題，故遞延稅款的發(fā)生額為0）
4、2003年12月31日，甲公司從乙公司融資租入一臺設備，租賃合同規(guī)定，租賃期為3年，每年支付租金100萬元（租期滿一年時支付），承租人擔保的資產余值為10萬元，未擔保余值為5萬元，租賃資產原賬面價值為279.90萬元，甲公司租賃內含利率為6%，租賃談判中，乙公司發(fā)生律師費4萬元，則2003年12月31日，乙公司資產負債表中“應收融資租賃款”項目的金額是（）萬元。
A、279．90
B、310
C、274．90
D、315
正確答案:C
解析:最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋第三方擔保的資產余值＝（3×100＋10）＋0＝310（萬元）
未擔保余值＝5萬元，
未實現融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔保余值）－租賃資產原賬面價值＝315-279.90＝35.1（萬元）
資產表中應收融資租賃款凈額＝應收融資租賃款310－遞延收益35.1＝274.90（萬元）