2008年注冊會計師《會計》經(jīng)典試題一（24）

(5)
    ①內(nèi)部商品銷售
    借：未分配利潤一年初 50
    貸：營業(yè)成本 50
    借：營業(yè)成本 40
    貸：存貨40[80×(2—1．5)]
    借：遞延所得稅資產(chǎn) 12．5
    貸：未分配利潤一年初 12．5
    20×9年12月31日存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為40萬元，合并財務報表中應確認遞延所得稅資產(chǎn)=40×25％=10(萬元)，20×9年應減少遞延所得稅資產(chǎn)=12．5一10=2．5(萬元)。
    借：所得稅費用 2.5
    貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
    ②內(nèi)部固定資產(chǎn)交易
    借：未分配利潤一年初 240
    貸：固定資產(chǎn)一原價 240
    借：固定資產(chǎn)一累計折舊 12
    貸：未分配利潤一年初 12
    借：固定資產(chǎn)一累計折舊 24(240÷10)
    貸：管理費用 24
    借：遞延所得稅資產(chǎn) 57
    貸：未分配利潤一年初 57
    20×9年12月31日固定資產(chǎn)中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=240—12—24=204(萬元)，合并財務報表中應確認遞延所得稅資產(chǎn)：204 X 25％=51(萬元)，20×9年應減少遞延所得稅資產(chǎn)=57—51=6(萬元)。
    借：所得稅費用 6
    貸：遞延所得稅資產(chǎn) 6
    ③內(nèi)部債權債務
    借：應收賬款一壞賬準備 100
    貸：未分配利潤一年初 100
    借：資產(chǎn)減值損失 100
    貸：應收賬款一壞賬準備 100
    借：未分配利潤一年初 25
    貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25
    借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
    貸：所得稅費用25